中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化復(fù)習(xí)：審計(jì)職業(yè)道德

第一部分

第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

　　知識(shí)點(diǎn)六、審計(jì)職業(yè)道德

　　一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用

　　審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。

　　二、國家審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　國家審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

　　2010年審計(jì)署修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則15條，對(duì)于國家審計(jì)人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。

　　其中：

　　嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。

　　三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　2003年4月12日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的主要要求有（ 11項(xiàng)）：

　　1.在履行職責(zé)時(shí)，嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定；

　　2.不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)；

　　1、2總體規(guī)范

　　3.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；

　　4.在履行職責(zé)時(shí)，保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；

　　7.誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情；

　　9.在審計(jì)報(bào)告中客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)；

　　3、4、7、9誠信、獨(dú)立、客觀、公正

　　5.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

　　6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助；

　　11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料；

　　10.具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系（特殊點(diǎn)）。

　　5.職業(yè)態(tài)度

　　6、11勝任能力及保持

　　四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　2009年10月，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德守則》包括五個(gè)組成部分：

　　其中，《第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

　　1.遵守誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。

　　2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。

　　3.履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。

　　4.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。

　　《第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》中，對(duì)獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說明。

　　獨(dú)立性包實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立：

　　實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)；

　　形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)（鑒證業(yè)務(wù)）項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。