中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法

第一部分

第十一章 計算機審計

　　知識點十二、信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法

　　信息系統(tǒng)審計過程與一般的審計過程一樣，分為審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段。其中審計準(zhǔn)備和審計終結(jié)階段的技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計并無很大區(qū)別，所以下面我們主要介紹審計實施階段的審計技術(shù)方法。

　　審計實施階段，審計人員的工作又可以分為三個層次：了解、描述和測試。

　?。ㄒ唬┬畔⑾到y(tǒng)了解的方法，如詢問、檢查、觀察等。

　?。ǘ┬畔⑾到y(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

　?。ㄈ┬畔⑾到y(tǒng)測試的方法：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息系統(tǒng)審計獨有的。（7種，定義判斷）

　　1.測試數(shù)據(jù)法：審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。

　　2.平行模擬法：審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。

　　3.嵌入審計模塊法：在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報告。

　　4.虛擬實體法：對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實體（如虛擬的供應(yīng)商、客戶、員工等），然后將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的運行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進行處理，最后將虛擬實體的輸出結(jié)果與預(yù)期進行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。

　　5.受控處理法：審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實，核實之后在被審計單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進行比較分析，以判斷被審計單位的系統(tǒng)是否符合預(yù)定的要求。

　　6.受控再處理法：是將已經(jīng)由被審計單位處理過的真實數(shù)據(jù)，在審計人員的監(jiān)督下，或由審計人員親自在相同的信息系統(tǒng)或以前保存的程序副本上再處理一次，將二次處理的結(jié)果與以前處理的結(jié)果相比較，判斷當(dāng)前的信息系統(tǒng)程序是否符合既定要求。

　　7.程序代碼檢查法

　　程序代碼檢查法是通過檢查源程序代碼的內(nèi)部運行邏輯來發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并對程序是否符合規(guī)章制度規(guī)定、能否完成預(yù)定功能及其質(zhì)量進行評判的方法。