2013中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)：應(yīng)收賬款管理

第二部分

第五章 營運(yùn)資本管理

　　知識點四、應(yīng)收賬款管理

　　（一）應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)

　　1.應(yīng)收賬款的成本

　　（1）機(jī)會成本。因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

　?。?）管理成本。進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時所增加的費(fèi)用

　?、僬{(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用；

　　②收集各種信息的費(fèi)用；

　　③賬薄的記錄費(fèi)用；

　?、苁召~費(fèi)用；

　　⑤其他費(fèi)用。

　　（3）壞賬成本。應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。壞賬成本=賒銷收入×估計壞賬百分比。

　　2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

　　如果賒銷增加，利潤就會增加，但相應(yīng)的與賒銷相關(guān)的成本就會增加。如果利潤的增加，大于相應(yīng)的成本增加，增加賒銷是合算的；如果利潤的增加小于相應(yīng)的成本增加，增加賒銷就不合算。

　　應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：實現(xiàn)上述信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。

　　（二）信用政策及其財務(wù)評價

　　信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三個方面。

　　1.信用標(biāo)準(zhǔn)

　?。?）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)計壞賬損失率表示。

　?。?）考慮因素：

　　2.信用條件——信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率

　　（1）信用期限

　?、俣x：信用期限是企業(yè)要求客戶付款的最長期限；

　?、谘娱L信用期間好處：客觀上刺激了擴(kuò)大銷售量；

　　③延長信用期間壞處：增加企業(yè)在應(yīng)收賬款上的機(jī)會成本、管理成本，并增加壞賬風(fēng)險。

　　④延長信用期間決策：應(yīng)視延長信用期間增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。

　　（2）現(xiàn)金折扣期限與現(xiàn)金折扣率

　?、俣x：指可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限，即在多少天付款可以獲得現(xiàn)金折扣。如 （2/10,N/30） ；

　?、谧饔茫簩⑽慌暚F(xiàn)金折扣為減價出售的新顧客；繼續(xù)吸引一些老顧客專門為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。

　?。?）信用條件的財務(wù)評價

　　思路：在收益相等的情況下，信用成本越高，方案越差。信用成本合計=現(xiàn)金折扣+機(jī)會成本+壞賬成本+收賬費(fèi)用

　　3.收賬政策

　?。?）定義：收賬政策包括從債務(wù)人那里收取超過或沒超過正常的賒銷期限的款項的程序。

　　履行收賬政策是要付出代價的，如收賬人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等，這就是收賬成本。

　　（2）關(guān)系：通常在一定限度內(nèi)，收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機(jī)會成本就越小，但二者并非呈線性關(guān)系，他們之間的關(guān)系是：

　　①最初支付的收賬成本不會使壞賬和機(jī)會成本大量減少；

　　②收賬成本陸續(xù)增加，壞賬和機(jī)會成本會有較大幅度減少，產(chǎn)生越來越大的效應(yīng)；

　?、凼召~成本的增加達(dá)到一定限度（飽和點）后，其對進(jìn)一步降低壞賬損失的效力就會逐漸減弱，以至得不償失。

　　（3）決策：合理的收賬政策應(yīng)該使壞賬和機(jī)會成本的減少大于收賬成本的增加額。