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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
第一部分
第八章 審計(jì)抽樣
知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：
?。?）在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（高估風(fēng)險(xiǎn)）、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。
?。?）在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)
另外，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。
（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。如，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。
2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果都有一定的影響。通過(guò)對(duì)審計(jì)人員有效的訓(xùn)練，對(duì)審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將之控制在較低的水平下。
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