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中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
第一部分
第七章 內(nèi)部控制及其測評
知識點十、內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
1.確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法。
這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計模式的要求。
?。?）確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)。方法選擇。
?。?）確定實質(zhì)性審查的范圍。通常情況下，在控制評價所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實質(zhì)性審查的范圍。
?。?）確定實質(zhì)性審查的重點。確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域時應(yīng)考慮以下三個方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域；三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。
?。?）確定實質(zhì)性審查的方法。對于列入審計重點的項目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計的方法；對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不作檢查。
2.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。
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