2013中級審計師《審計理論與實務》預習：審計質(zhì)量控制措施

第一部分
第三章 審計準則、質(zhì)量控制標準和職業(yè)道德

　　知識點六、審計質(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　3.審計機關的分級質(zhì)量控制

　　（需要會判斷屬于什么控制）

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓、審計組織應設立咨詢部門。

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　如：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。

　　3.審計機關的分級質(zhì)量控制

　　按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制。 （注意不同級的工作內(nèi)容）

　　（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）

　　遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。

　　（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮）

　　編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規(guī)定的其他職責。

　　審計組組長應當對審計項目的總體質(zhì)量負責。

　　根據(jù)工作需要，審計組可以設立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責（參見教材P64）：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）

　　審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應責任。

　?。?）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）

　　提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規(guī)定的其他職責。

　　業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結果的職責。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

　?。?）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）

　　審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規(guī)定的其他職責。

　?。?）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

　　審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

　　審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。