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中級審計師《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制
第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點三、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制（P345）
控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查（結(jié)合第七章）（P121）
| 2.信息傳遞控制（P346） | 建立必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監(jiān)督檢查。 （1）授權(quán)程序 有效地控制要求對貨幣資金的各項業(yè)務(wù)均應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后才可辦理，建立報銷審批、審核制度。 送交財會部門前，采購合同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支出單據(jù)、支票使用等，須經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。 （2）文件和記錄的使用 全部收支及時、正確入賬。 出納員與會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業(yè)務(wù)，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。 計算機總額控制和設(shè)計測試，對貨幣資金實行預(yù)算管理，盡可能詳細、周密地計劃預(yù)期的收入和所需的支出，達到有效運用資金的目的，使貨幣資金產(chǎn)生最大經(jīng)濟效益。 （3）監(jiān)督控制 建立嚴(yán)格的審核制度。 會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業(yè)務(wù)，以及進行會計核算的時候，都要審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性、業(yè)務(wù)處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。 通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。 定期開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員或稽核員應(yīng)定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務(wù)賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端?！?/td> |
| 3.實物控制（P346） | 實物控制----限制接近貨幣資金。 （1）設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。 （2）限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。 （3）在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金?！?/td> |
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