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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：業(yè)務循環(huán)綜述
第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計
知識點一、業(yè)務循環(huán)綜述（P222）
銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。
在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務流程主要：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務、定期對賬和催收賬款、收取貨款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務活動
| 業(yè)務活動 | 內容 | |
| 1.處理客戶訂貨 | 訂貨（訂貨單） 客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務循環(huán)的起點，也是購買某種貨物或接受某種勞務的一種申請。 企業(yè)在收到客戶訂單之后，應立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品或勞務的名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)?！?/td> | |
| 2.批準賒銷 | 賒銷業(yè)務的批準----由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的。 對于賒銷業(yè)務，在發(fā)出商品或提供勞務之前，必須按照賒銷政策調查每個客戶的信用狀況，經(jīng)過合法授權人員批準客戶的賒銷額?！?/td> | |
| 3.發(fā)運商品 | 提貨單 發(fā)出商品時要編制發(fā)運憑證，這種憑證往往是一式多聯(lián)、連續(xù)編號的提貨單，它是向客戶開出賬單所必不可少的憑證?！?/td> | |
| 4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務 | 銷售發(fā)票 | 開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。 開出恰當數(shù)額賬單的關鍵是根據(jù)實際發(fā)貨數(shù)量和批準的價格確定向客戶收取的貨款，在銷貨日記賬和應收賬款明細賬中恰當?shù)赜涗涗N售業(yè)務，也是會計處理的一個重要部分。 應由獨立人員檢查賬單開具情況。 |
| 5.定期對賬和催收賬款 | 客戶對賬單 財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確記錄，如有差異，應及時查明原因并調整。 財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式摧收貨款，并通知信用管理人員。 | |
| 6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 | 處理貨幣資金收入時最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬，并如數(shù)及時地將現(xiàn)金存入銀行。 為保證內部控制，要注意不相容職務的分離，同時，退貨和折讓要進行審批。 | |
| 7.審批銷售退回與折讓 | 貸項通知單 客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨經(jīng)驗收單和入庫單批準退貨。 對銷售折讓同樣由具有審批權的銷售人員批準后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項通知單，財會部門根據(jù)銷售退回與折讓業(yè)務憑證及時、正確地記錄?！?/td> | |
| 8.注銷壞賬 | 因客戶宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認應收賬款無法收回時，經(jīng)管理當局批準后將其注銷，由財會人員沖減相應應收賬款總賬和明細賬。 為了加強對注銷應收賬款的管理，財會部門應設置已注銷應收賬款備查簿，防止以后收回已注銷的應收賬款時出現(xiàn)漏記、錯記或被貪污。 | |
| 9.提取壞賬準備 | 為保持應有的謹慎，企業(yè)應當定期或者應當至少于每年年度終了對應收款項進行全面檢查，預計各項應收賬款可能發(fā)生的壞賬，計提壞賬準備?！?/td> | |
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