中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：稅收征收管理法

第四部分
第五章 稅法

　　知識(shí)點(diǎn)三、稅收征收管理法

　　（一）稅務(wù)管理——稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報(bào)管理

　　1.稅務(wù)登記管理

　?。?）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記：自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

　　（2）變更稅務(wù)登記：自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（先工商后稅務(wù)）

　?。?）注銷(xiāo)稅務(wù)登記：在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前辦理。（先稅務(wù)后工商）

　　2.賬簿、憑證管理

　?。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　?。?）采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。?）賬簿、記賬憑證等涉稅資料的保管期限為10年。

　　3. 發(fā)票管理：發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年。

　　4.納稅申報(bào)管理：減免稅期間仍然需要納稅申報(bào)。

　　（二）稅款征收

　　1.稅收滯納金：按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　2.稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額

　　3.稅款征收保障措施

　　4.稅收優(yōu)先制度——三優(yōu)先

　?。?）稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。

　　（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

　?。?）稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。

　　5.代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)

　?。?）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的；（代位權(quán)）

　?。?）納稅人因放棄到期債權(quán)；（撤銷(xiāo)權(quán)）

　?。?）無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。（撤銷(xiāo)權(quán)）

　?。ㄈ┒悇?wù)檢查

　　查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶(hù)權(quán)。

　　▲注意：

　　1.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶(hù)。

　　2.查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。

　?。ㄋ模┓韶?zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理行為：2000以下，嚴(yán)重的2000-10000元（稅務(wù)登記證：2000-10000元，嚴(yán)重的1萬(wàn)-5萬(wàn)）

　　2.偷稅：50%-5倍，騙稅、抗稅：1-5倍