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2012中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：內(nèi)部控制測評
第二部分
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)
知識點(diǎn)二、內(nèi)部控制測評
1.了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)部控制。
2.通過檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況，并針對重點(diǎn)環(huán)節(jié)（薄弱、失控環(huán)節(jié)）做進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見和建議。
3.通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。
4.運(yùn)用抽查法（必要時(shí)對重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和賬戶采用詳查法）檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效。
5.調(diào)查了解有關(guān)人員掌握報(bào)表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報(bào)表工作的質(zhì)量。
例如：合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制還要設(shè)置與編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制（如少數(shù)股權(quán)、少數(shù)股東損益等）、抵銷分錄控制（如內(nèi)部投資業(yè)務(wù)、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵銷分錄）、工作底稿控制、其他合并資料控制等。
6.索取以往年度報(bào)表報(bào)送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報(bào)送規(guī)定種類的報(bào)表。
7.評價(jià)內(nèi)部控制。通過對以上內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評審，評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
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