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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：應(yīng)交稅費(fèi)的審查
第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)十二、應(yīng)交稅費(fèi)的審查
企業(yè)銷售過(guò)程中涉及的稅金包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。這幾種稅的共同點(diǎn)是其計(jì)稅依據(jù)都是營(yíng)業(yè)收入，但其各自的征稅范圍、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅規(guī)定條件又各具特點(diǎn)。因此在審查內(nèi)容及要點(diǎn)方面也有區(qū)別，通過(guò)審查確定應(yīng)計(jì)稅金和已繳納稅金記錄的完整性，確定期末余額正確性、確定在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性。
1.取得或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表
注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無(wú)錯(cuò)誤地計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
2.納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)的審查
審查征收范圍、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算結(jié)果等的合規(guī)性和正確性。
3.增值稅的審查
?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額的審查。審查因貨物改變用途、發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確，如購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程的增值稅是否錯(cuò)誤計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額；審查出口貨物退稅的計(jì)算、記錄是否正確。
?。?）銷項(xiàng)稅額的審查。審查存貨銷售、存貨對(duì)外投資、捐贈(zèng)他人、分配給投資者應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額計(jì)算、記錄是否正確，如將自產(chǎn)的貨物用于集體福利卻未視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，以及視同銷售處理卻以產(chǎn)品成本為基數(shù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題。
?。?）應(yīng)納稅額的審查。（計(jì)算是否正確）
4.消費(fèi)稅的審查
5.營(yíng)業(yè)稅的審查
6.城市維護(hù)建設(shè)稅的審查
7.其他應(yīng)交款的審查
8.營(yíng)業(yè)稅金及附加的審查
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