新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：審計風(fēng)險的含義與種類
第十二章 審計管理
知識點九、審計風(fēng)險的含義與種類
（一）審計風(fēng)險的含義
廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計風(fēng)險的基本特征是：
1.審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移
2.審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險
3.審計風(fēng)險具有潛在性
審計風(fēng)險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論雖偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，審計風(fēng)險只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計風(fēng)險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為實際風(fēng)險。
4.審計風(fēng)險是可以控制的
審計取證模式的發(fā)展表明：審計風(fēng)險雖然存在，但可以加以控制。
?。ǘ徲嬶L(fēng)險的分類
審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。
從審計風(fēng)險管理的角度還可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。
1.可控風(fēng)險
可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。
2.不可控風(fēng)險
不可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號