中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金管理

第二部分
第五章 營(yíng)運(yùn)資本管理

　　知識(shí)點(diǎn)三、現(xiàn)金管理

　?。ㄒ唬┏钟鞋F(xiàn)金的目的和管理目標(biāo)

　　1.持有現(xiàn)金的目的

　　

　　2.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出合理的選擇

　?。ǘ┈F(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

　　1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　2.定期輪崗制

　　3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度：大額需要聯(lián)簽。預(yù)算外支出遵循例外管理原則，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重要現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。

　　4.現(xiàn)金支出程序：支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付。

　　5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

　?。?）超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　?。?）取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得坐支，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　（3）應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

　?。?）不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

　?。?）指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

　　財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　7.監(jiān)督檢查制度

　　（三）現(xiàn)金集中管理制度

　　四種主要模式：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式（集團(tuán)公司資金集中控制最主要的模式）、財(cái)務(wù)公司模式。