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中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》預習：預算現(xiàn)金流量表
第二部分
第二章 財務戰(zhàn)略和預算
知識點十五、預算現(xiàn)金流量表
預算現(xiàn)金流量表是反映預算期內企業(yè)因經營活動、籌資活動、投資活動引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預算。其中針對經營現(xiàn)金流量編制的預算也稱為現(xiàn)金預算。
▲步驟：
1.計算本期現(xiàn)金余缺
2.計算應付利息
3.“本期現(xiàn)金余缺-歸還的借款-應付的利息”屬于最佳現(xiàn)金余額的范圍內，倒算出歸還的借款
【例】A公司最佳現(xiàn)金余額為50 000-60 000元，根據投資預算，預算期年末購置固定資產200 000元。預算期年初長期借款95 000元，每季度長期借款利息1 500元；籌資預算中預計預算期年末需借入長期借款150 000 元，這部分長期借款從下年度計算并支付利息。公司預算年度年初資產負債表上現(xiàn)金余額為62 000元，短期借款為250 000元，短期借款利率為每季度1%.公司目前沒有交易性金融資產。根據經營預算中相關的現(xiàn)金收入和支出，以及投資預算和籌資預算中的相關數(shù)據編制預算現(xiàn)金流量表如表，其中所得稅為估計的數(shù)值：
| 季 度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 全年 |
| 經營活動產生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 銷售商品收到的現(xiàn)金（49）=（6） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 經營活動現(xiàn)金流入小計（50） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 購買材料（51）=（22） | 26 190.4 | 28 400 | 29 928 | 24 838.4 | 109 356.8 |
| 直接人工（52）=（28） | 40 500 | 45 500 | 48 500 | 35 250 | 169 750 |
| 制造費用（53）=（38） | 33 850 | 37 350 | 39 450 | 30 175 | 140 825 |
| 銷售及管理費用（54）=（48） | 25 600 | 28 600 | 25 600 | 27 600 | 107 400 |
| 所得稅（估計數(shù)）（55） | 19 100 | 29 400 | 39 900 | 23 300 | 111 700 |
| 經營活動現(xiàn)金流出小計（56） | 145240.4 | 169 250 | 183 378 | 141163.4 | 639 031.8 |
| 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 （57）=（50）一（56） | 90959.6 | 77 150 | 91 022 | 71 636.6 | 330 768.2 |
| 投資活動產生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 投資活動現(xiàn)金流入小計（58） | |||||
| 購買固定資產（59） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動現(xiàn)金流出小計（60） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 （61）=（58）一（60） | -200 000 | - 200 000 | |||
| 籌資活動產生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 借入短期借款（62）（見說明） | 90 000 | 90 000 | |||
| 借入長期借款（63）（來自籌資預算） | 150 000 | 150 000 | |||
| 籌資活動現(xiàn)金流入小計（64） | 240 000 | 240 000 | |||
| 歸還短期借款（65）（見說明） | 90 000 | 80 000 | 80 000 | 250 000 | |
| 支付短期借款利息（66） | 2 500 | 1 600 | 800 | 4 900 | |
| 支付長期借款利息（67） （來自籌資預算） | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 6 000 |
| 支付股利（68）=（83） | 114304.5 | 114 304.5 | |||
| 籌資活動現(xiàn)金流出小計（69） | 94 000 | 83 100 | 82 300 | 115804.5 | 375 204.5 |
| 籌資活動現(xiàn)金流量凈額（70）=（64）一（69） | -94 000 | -83 100 | - 82 300 | 124195.5 | -135204.5 |
| 期初現(xiàn)金余額（71）=上季度（73） | 62 000 | 58 959.6 | 53 009.6 | 61 731.6 | 62 000 |
| 本期現(xiàn)金余缺（72）=（71）+（57）+（61）+（63）-（67）- （68） | 151459.6 | 134609.6 | 142531.6 | -32436.3 | 222 463.7 |
| 期末現(xiàn)金余額（73）=（72）+（62）- （65） - （66） | 58 959.6 | 53 009.6 | 61 731.6 | 57 563.7 | 57 563.7 |
說明：A公司最佳現(xiàn)金余額為50 000 - 60 000元，公司一季度現(xiàn)金長余151 459.6元，公司需于季度末歸還短期借款90 000元，以保持期末余額在50 000-60 000元，當季公司短期借款季度利率1%，季度開始時的短期借款余額為250 000元，因此短期借款利息為2 500元（250 000×1%）。由此可計算公司期末現(xiàn)金余額為58 959.6元。第二季度公司短期借款余額為160 000元（250 000元-90 000元），因此第二季度公司短期借款利息為1 600元（160 000 Xl%）。其他各期以此類推，當現(xiàn)金出現(xiàn)長余，可用于歸還短期借款，超過歸還需要時可購買交易性金融資產（A公司沒有出現(xiàn)這種情況）；當現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，則從銀行借入短期借款。第四季度公司現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，因此從銀行借入90 000元。由于是預算期年末借入，因此這部分借款本期不計算利息。
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