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中級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點：審計抽樣的含義
第八章 審計抽樣
知識點一、審計抽樣的含義
審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。
它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。
審計抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性；
2.抽樣單位較少；
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平；
4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高；
5.有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項；
6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。
國家審計準則中規(guī)定（新增）：在審計事項包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結(jié)論時，審計人員可以進行審計抽樣。
存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：
（1）審計事項由少量大額項目構(gòu)成的；
（2）審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據(jù)的；
?。?）對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。
審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：
?。?）大額或者重要項目；
?。?）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標準的項目；
?。?）其他特定項目。
選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。
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