中級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點：總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

第一部分 審計理論與方法
第四章 審計目標(biāo)和審計程序

　　知識點二、總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

　　審計目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。

　　總體審計目標(biāo)：是指實施審計要實現(xiàn)的最終目的。

　　具體審計目標(biāo)：是總體審計目標(biāo)的細化，是針對審計項目具體內(nèi)容所確定的審計目的。

　?。ㄒ唬┛傮w審計目標(biāo)

　　1.國家審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)《憲法》制定的《審計法》有關(guān)規(guī)定，我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為真實性、合法性和效益性。

　　2.內(nèi)部審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)2003年4月頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，對于被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價是內(nèi)部審計的總目標(biāo)。

　　3.社會審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號一一注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》，總體目標(biāo)兩個方面：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計意見；二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并于管理層和治理層溝通。

　?。ǘ┚唧w審計目標(biāo)

　　具體審計目標(biāo)是上述總體審計目標(biāo)在具體審計項目中的細化。

　　具體審計目標(biāo)包括一般審計目標(biāo)和個別審計目標(biāo)。一般審計目標(biāo)是進行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達到的目標(biāo)；個別審計目標(biāo)是按每個審計項目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計項目。

　　財務(wù)審計項目而言，其一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)。審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認定的審計證據(jù)的過程。

　　例如，管理層在資產(chǎn)負債表中列報存貨及其金額100萬，意味著做出了下列明確的認定：

　　1.記錄的存貨是存在的；（存在）

　　2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計價和分攤）

　　同時，管理層也做出下列隱含的認定：

　　1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（完整性）

　　2.記錄的存貨都由被審計單位擁有。（權(quán)利和義務(wù)）

　　管理層財務(wù)報表認定包括：（1）存在或發(fā)生；（2）完整性；（3）權(quán)利和義務(wù)（資產(chǎn)、負債）；（4）計價和分攤；（5）反映和披露。

　　管理層財務(wù)報表認定可以歸為三類：（1）對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認定；（2）對期末賬戶余額的認定；（3）對報表列報的認定。

　　財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)包括以下幾個方面：

　　1.總體合理性：記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。

　　2.真實性：記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的。（沒多計）

　　3.完整性：實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。（沒少計）

　　4.權(quán)利和義務(wù)：記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。

　　5.計價正確性：記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤。（金額沒錯）

　　6.截止期正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。（時間沒錯）

　　7.過賬和匯總正確性：記錄或列報的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總，勾稽關(guān)系正確。

　　8.分類正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，列報的金額經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋觥＃颇?、報表項目沒錯）

　　9.披露正確性：財務(wù)報表正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。

　　10.合法性：記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。