中級審計師《審計理論與實務》知識點：總體審計目標和具體審計目標

第一部分 審計理論與方法
第四章 審計目標和審計程序

　　知識點二、總體審計目標和具體審計目標

　　審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標。

　　總體審計目標：是指實施審計要實現(xiàn)的最終目的。

　　具體審計目標：是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確定的審計目的。

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　　1.國家審計的總目標

　　根據(jù)《憲法》制定的《審計法》有關規(guī)定，我國國家審計的總目標可以概括為真實性、合法性和效益性。

　　2.內部審計的總目標

　　根據(jù)2003年4月頒布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、中國內部審計協(xié)會頒布的《內部審計基本準則》有關規(guī)定，對于被審計單位相關業(yè)務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價是內部審計的總目標。

　　3.社會審計的總目標

　　根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號一一注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，總體目標兩個方面：一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)布審計意見；二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并于管理層和治理層溝通。

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　　具體審計目標是上述總體審計目標在具體審計項目中的細化。

　　具體審計目標包括一般審計目標和個別審計目標。一般審計目標是進行相關項目審計時均應達到的目標；個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項目。

　　財務審計項目而言，其一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關。審計的過程就是獲取支持管理層財務報表認定的審計證據(jù)的過程。

　　例如，管理層在資產負債表中列報存貨及其金額100萬，意味著做出了下列明確的認定：

　　1.記錄的存貨是存在的；（存在）

　　2.存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。（計價和分攤）

　　同時，管理層也做出下列隱含的認定：

　　1.所有應當記錄的存貨均已記錄；（完整性）

　　2.記錄的存貨都由被審計單位擁有。（權利和義務）

　　管理層財務報表認定包括：（1）存在或發(fā)生；（2）完整性；（3）權利和義務（資產、負債）；（4）計價和分攤；（5）反映和披露。

　　管理層財務報表認定可以歸為三類：（1）對各類業(yè)務（交易和事項）的認定；（2）對期末賬戶余額的認定；（3）對報表列報的認定。

　　財務審計項目的一般審計目標包括以下幾個方面：

　　1.總體合理性：記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。

　　2.真實性：記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的。（沒多計）

　　3.完整性：實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。（沒少計）

　　4.權利和義務：記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。

　　5.計價正確性：記錄或列報的金額經過正確的計量、計算與分攤。（金額沒錯）

　　6.截止期正確性：各類業(yè)務記錄于正確的會計期間。（時間沒錯）

　　7.過賬和匯總正確性：記錄或列報的金額經過正確的過賬和匯總，勾稽關系正確。

　　8.分類正確性：各類業(yè)務記錄于恰當?shù)馁~戶，列報的金額經過恰當?shù)姆诸惡兔枋觥＃颇?、報表項目沒錯）

　　9.披露正確性：財務報表正確反映了記錄的金額和有關的披露要求。

　　10.合法性：記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定。