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中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》復習：內(nèi)部債權(quán)債務抵銷處理
2011年中級審計師考試科目《審計專業(yè)相關知識》——第三部分 企業(yè)財務會計
第十章 合并財務報表
第三節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷處理
一、內(nèi)部債權(quán)項目與債務項目的抵銷處理
抵銷分錄為：
借：債務類項目
貸：債權(quán)類項目
內(nèi)部債權(quán)債務在抵銷時，借方是債務，貸方是債權(quán)，只有這樣才能將虛增的內(nèi)部債權(quán)債務抵銷。
借：應付賬款
貸：應收賬款
二、本期內(nèi)部應收賬款壞賬準備的抵銷處理
借：應收賬款一壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
三、前期內(nèi)部應收賬款壞賬準備的抵銷處理
首先抵銷壞賬準備的期初數(shù)，抵銷分錄為：
借：應收賬款—壞賬準備
貸：未分配利潤—年初
然后將本期計提（或沖回）的壞賬準備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。
即：借：應收賬款一壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
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