中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：資產(chǎn)負債表

 2011年中級審計師考試科目《審計專業(yè)相關(guān)知識》
第三部分 企業(yè)財務(wù)會計
第九章 財務(wù)報告
第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)負債表——反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

　　二、資產(chǎn)負債表的編制

　　1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

　　2.根據(jù)相應(yīng)總賬科目及明細科目期末余額計算填列

　　（1）“貨幣資金”項目

　　根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列；

　?。?）“其他應(yīng)收款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽”等項目根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去跌價（減值）準備科目期末余額后的金額填列。

　　（3）“存貨”項目

　　根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

　?。?）“固定資產(chǎn)”項目

　　根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　?。?）“投資性房地產(chǎn)”項目

　　根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　（6）“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”項目

　　分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細科目借方余額之和、貸方余額之和填列，其中，“應(yīng)收賬款”項目還應(yīng)扣除相應(yīng)的壞賬準備。

　?。?）“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”項目

　　分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細科目貸方余額之和、借方余額之和填列。

　?。?）“持有至到期投資”、“長期應(yīng)收款”項目

　　根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去減值準備余額和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)余額后的金額填列，其中，“長期應(yīng)收款”項目還應(yīng)減去“未實現(xiàn)融資收益”科目期末余額。

　?。?）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

　　在流動資產(chǎn)類下，單設(shè)項目反映。

　?。?0）“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”項目

　　根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去一年內(nèi)到期的非流動負債余額后的金額填列，其中，“長期應(yīng)付款”項目還應(yīng)減去“未確認融資費用”科目期末余額。

　?。?1）一年內(nèi)到期的非流動負債

　　在流動負債類下，單設(shè)項目反映。

　　（12）“未分配利潤”項目

　　根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，應(yīng)以“-”號列示。