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中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：貨幣資金
中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：會計計量
2011年中級審計師考試科目《審計專業(yè)相關(guān)知識》
第三部分 企業(yè)財務(wù)會計
第二章 流動資產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金
一、庫存現(xiàn)金
（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍
?。ǘ齑娆F(xiàn)金限額
?。ㄈ┈F(xiàn)金日常收支管理
二、銀行存款
?。ㄒ唬┿y行存款開戶的管理
企業(yè)開立賬戶，依其不同的用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶等。
（二）銀行結(jié)算方式的種類
1.銀行匯票（異地）
A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時
?、?，借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
持票購料時②，
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：其他貨幣資金
B：銷貨，收到銀行匯票④，
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2.商業(yè)匯票（同城和異地）
A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3.匯兌（異地）
4.托收承付（異地）
5.委托收款（同城和異地）
6.支票（同城）
7.信用卡
（三）銀行存款核對
銀行存款清查時，針對未達(dá)賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：
外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
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