中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)質(zhì)量管理

中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第一部分
第十二章 審計(jì)管理
第三節(jié) 審計(jì)質(zhì)量管理

　　一、審計(jì)質(zhì)量管理的含義

　　審計(jì)質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，二是指審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報(bào)告加以反映。人們通常所講的審計(jì)質(zhì)量，往往是指審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，也就是審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量。

　　審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性

　　（二）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　?。ㄈ┘訌?qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息

　　二、審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容

　　（一）全面管理

　　審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員。

　　全面管理的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面，一是一般管理，二是業(yè)務(wù)管理。

　　一般管理：是指不直接針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于為保證審計(jì)質(zhì)量提供先決條件。例如，對(duì)審計(jì)組織、審計(jì)人員獨(dú)立性的管理，對(duì)保證和提高審計(jì)人員技能的管理，對(duì)有效審計(jì)方法開發(fā)和利用的管理，對(duì)技術(shù)咨詢、法律咨詢及其專家利用的管理，對(duì)檢查監(jiān)督工作的管理等。

　　業(yè)務(wù)管理：是指針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于保證和提高項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。業(yè)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)實(shí)行全過程管理。

　?。ǘ┤^程管理

　　審計(jì)工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程。

　?。ㄈ┩獠抗芾砗蛢?nèi)部管理

　　外部管理主要是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計(jì)組織對(duì)自身進(jìn)行的管理。

　?。ㄋ模┒鄬哟喂芾?

　　多層次管理是指多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)過程的管理，審計(jì)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)組工作的管理等。

　　三、審計(jì)質(zhì)量管理的方法

　?。ㄒ唬┓謱哟畏蛛A段質(zhì)量控制法

　　分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法。分層次分階段質(zhì)量控制法常用于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，如審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿通常要由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核；項(xiàng)目審計(jì)完成后所整理出來的一切資料（包括審計(jì)工作底稿）通常要由審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核；專職復(fù)核機(jī)構(gòu)還要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行專門復(fù)核；審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人也要對(duì)整套項(xiàng)目審計(jì)資料進(jìn)行審批。

　?。ǘ╆P(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法

　　所謂關(guān)鍵點(diǎn)是指對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有重大和直接影響的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同的審計(jì)，不同的審計(jì)項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計(jì)的各個(gè)審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。

　?。ㄈ┵|(zhì)量檢查控制法

　　質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查暫行規(guī)定》要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)派出機(jī)構(gòu)、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

　　審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查的內(nèi)容是：

　　1.審計(jì)工作中執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)的情況；

　　2.建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況；

　　3.執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的情況；

　　4.審計(jì)項(xiàng)目成果反映的客觀性、真實(shí)性以及成果所發(fā)揮作用的情況；

　　5.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施和反映情況；

　　6.其他有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的事項(xiàng)。

　　審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查，主要通過檢查審計(jì)檔案的方式進(jìn)行，必要時(shí)可以到被審計(jì)單位核查。