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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：審計檔案管理
中級審計師考試《審計理論與實務》
第一部分第
十二章 審計管理
第五節(jié) 審計檔案管理
一、審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作
審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計檔案是國家檔案的重要組成部分。
審計檔案工作是指審計機關(guān)建立審計檔案并進行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導；地方各級審計機關(guān)的審計檔案工作，接受上一級審計機關(guān)和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導。
審計機關(guān)應當設(shè)立檔案管理機構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案工作人員負責本單位的審計檔案工作。
二、審計檔案的建立及保管
審計檔案的建立實行審計組負責制。審計終結(jié)后，立卷責任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進行歸類整理，經(jīng)審計組組長（或業(yè)務部部門負責人）復查，并經(jīng)檔案管理機構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進行編目和裝訂。應歸入項目審計檔案的文件材料是：
1.立項性文件材料，如審計通知書，審計實施方案；
2.證明性文件材料，如審計證據(jù)（含承諾書），審計工作底稿；
3.結(jié)論性文件材料，如審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計報告征求意見書、復核意見書、審計決定書、審計移送處理書、審計處罰決定書、審計聽證告知書、審計文書送達回證；
4.其他審計備查文件資料。
審計案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。
審計項目案卷的歸檔，應當以審計項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不得遲于該審計項目結(jié)束后的次年4月底。
審計檔案的借閱僅限定在審計機關(guān)內(nèi)部，審計機關(guān)以外的單位不得查閱。有特殊情況需查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)該審計機關(guān)主管領(lǐng)導批準。
審計機關(guān)應及時對本機關(guān)和本地區(qū)的審計檔案收進、移出、保管、利用情況進行統(tǒng)計與分析，并按規(guī)定向上一級審計機關(guān)和同級檔案行政部門報送審計檔案工作基本情況統(tǒng)計表。
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