中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》復習：經營預算

2011年中級審計師考試科目《審計專業(yè)相關知識》
第二部分 企業(yè)財務管理
第二章 財務戰(zhàn)略和預算
第二節(jié) 經營預算

　　一、經營預算的構成

　　銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算。

　　二、經營預算的方法

　?。ㄒ唬┕潭A算和彈性預算的方法

　　1.固定預算方法

　　固定預算方法——按照某一固定的業(yè)務量（如生產量、銷售量等）編制預算的一種方法，按此法編制的預算稱為固定預算，或靜態(tài)預算。

　　固定預算法只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)，當實際業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)會因業(yè)務量基礎差異失去可比性。

　　2.彈性預算方法

　　彈性預算方法——在成本按習性分類的基礎上，根據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系，按照預算期內可能發(fā)生的各種業(yè)務量（如生產量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的一種方法，按此法編制的預算成為彈性預算或彈性預算方法算。

　　彈性預算法適用于編制所有與業(yè)務量有關的預算，主要是成本費用預算。

　　按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。

　　彈性預算方法需要先將成本按照習性分類。成本習性指成本（或費用，下同）的變動與業(yè)務量之間的依存關系。按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。

　　固定成本指在一定時期和一定業(yè)務量范圍內，總額不受業(yè)務量增減變動影響保持不變的成本或費用。但是單位業(yè)務量的固定成本會隨著業(yè)務量的增加而降低。

　　變動成本指總額隨著業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業(yè)務量上則是一個固定數(shù)。

　　同時兼有固定成本和變動成本性質的成本稱為混合成本，混合成本可大致地分為固定成本部分和變動成本部分。

　　（二）定期預算法與滾動預算法

　　1.定期預算法

　　定期預算法——以固定的預算期期（如預算年度）作為預算期的一種預算編制方法。

　　企業(yè)每年年末編制下一年度的預算，隨著預算的執(zhí)行剩余預算期逐漸縮短。這種方法在預算管理上存在重大的缺陷：

　?。?）預算數(shù)字準確性差；

　?。?）易導致預算執(zhí)行者的短期行為；

　　（3）靈活性差。

　　由于定期預算法存在上述明顯的缺陷，產生了滾動預算方法。

　　2.滾動預算法

　　滾動預算法也稱連續(xù)預算法，指預算期脫離會計年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動，預算期保持不變的一種預算編制方法。

　　滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。預算期內近期的預算資料盡可能編制的詳細一些，遠期的預算資料籠統(tǒng)一些。與定期預算方法相比，滾動預算的優(yōu)點在于：

　?。?）預算保持連續(xù)性；

　?。?）預算保持完整性和穩(wěn)定性。

　?。ㄈ┰隽款A算法和零基預算法

　　1.增量預算法

　　增量預算法是以上一個預算期的成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平和成本費用相關因素可能的變動，通過調整原有費用項目編制預算的一種方法。

　　這種方法適用的前提是企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務活動都是必需的、各項開支都是合理的，但現(xiàn)實中并非如此。

　　2.零基預算法

　　零基預算法是以零為基礎編制預算的簡稱，指在編制預算的時候不考慮以往預算期間的費用項目和費用額，根據(jù)預算期實際需要和可能分析費用項目的合理性和合理的費用額，綜合平衡編制預算的一種方法。

　　零基預算法克服了增量預算法的不足，預算編制不受前期成本費用項目和水平限制，能夠調動各部門降低費用的積極性，有利于企業(yè)長遠發(fā)展。

　　三、經營預算的編制

　?。ㄒ唬╀N售預算的編制

　　（二）生產預算的編制

　?。ㄈ┲苯硬牧项A算的編制

　　（四）直接人工預算的編制

　?。ㄎ澹┲圃熨M用預算的編制

　?。┊a品成本預算

　?。ㄆ撸╀N售及管理費用預算

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