2009年審計(jì)師資格考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試卷-案例分析題

　　三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分，有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。）

　　案例一

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在抽查記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財(cái)會(huì)部門未建立表、賬、證之間的定期核對(duì)制度。

　　2.審計(jì)人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　3.審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)。

　　4.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，根據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。

　　5.審計(jì)人員對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)審查；對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取l%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料l”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動(dòng)有：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證與記錄控制

　　D.實(shí)物控制

　　52.“資料2”中，審計(jì)人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試屬于：

　　A.余額測(cè)試

　　B.業(yè)務(wù)測(cè)試

　　C.功能測(cè)試

　　D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　53.“資料3”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法有：

　　A.檢查

　　B.計(jì)算

　　C.觀察

　　D.分析性復(fù)核

　　54.“資料4”中，審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來(lái)源進(jìn)行分類應(yīng)該屬于：

　　A.實(shí)物證據(jù) B.口頭證據(jù)

　　C.親歷證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　55.“資料5”中，審計(jì)人員采取的樣本選取方法有：

　　A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.分層選樣法

　　D.非隨機(jī)選樣法

　　案例二

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　?。?）大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

　?。?）各部門提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

　?。?）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)；

　?。?）指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬。

　　2.該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計(jì)人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

　　3.審計(jì)人員在復(fù)核A供應(yīng)商對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)。2008年l2月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬(wàn)元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購(gòu)貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

　　4.審計(jì)人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購(gòu)貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫(kù)。

　　5.該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5 400萬(wàn)元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個(gè)賬戶。

　　有關(guān)賬戶的情況如下：

　?。?）賬戶A的期末貸方余額為l 000萬(wàn)元；

　?。?）賬戶B的期末貸方余額為500萬(wàn)元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生：

　?。?）賬戶C的期末借方余額為250萬(wàn)元；

　?。?）賬戶D的期末貸方余額為50萬(wàn)元。

　　其他21個(gè)賬戶均為50萬(wàn)元以下的貸方余額，共計(jì)4100萬(wàn)元。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

　　B.各部門提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

　　C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)

　　D.指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬

　　57.“資料2”中，為證實(shí)乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可使用的方法有：

　　A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)

　　B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證

　　C.審核供應(yīng)商對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

　　D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　58.“資料3”中，對(duì)于乙公司的做法，審計(jì)的認(rèn)定是：

　　A.正確

　　B.不正確，應(yīng)按供貨商對(duì)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.不正確，應(yīng)按購(gòu)貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明

　　59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

　　A.少計(jì)資產(chǎn)

　　B.少計(jì)負(fù)債

　　C.多計(jì)收入

　　D.少計(jì)利潤(rùn)

　　60.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為：

　　A.5 400萬(wàn)元

　　B.4 650萬(wàn)元

　　C.5 150萬(wàn)元

　　D.5 650萬(wàn)元

　　案例三

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　?。?）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

　?。?）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；

　?。?）3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；

　?。?）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。

　　3.審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并采取了以下程序：

　?。?）4月l6日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；

　?。?）事先未通知財(cái)務(wù)部門；

　?。?）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；

　?。?）“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。

　　4.通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：

　　（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)為2 243.30元

　?。?）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。

　　5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：

　　A.出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

　　B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

　　C.會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　62.“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：

　　A.整個(gè)會(huì)計(jì)期間

　　B.年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天

　　C.上一個(gè)會(huì)計(jì)期間

　　D.年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天

　　63.“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的程序正確的有：

　　A.臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　B.采用突擊方式

　　C.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金

　　D.“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”的簽字和留存

　　64.“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是：

　　A.2 243.30元

　　B.2 843.30元

　　C.7 693.30元

　　D.12 543.30元

　　65.“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計(jì)程序是：

　　A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制

　　B.對(duì)當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析

　　C.隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

　　D.審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

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