中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德

　　編者按：以下是歸納的中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試科目中關(guān)于“社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，供大家學(xué)習(xí)參考！根據(jù)《關(guān)于2011年度專業(yè)技術(shù)人員資格考試計(jì)劃及有關(guān)問(wèn)題的通知》（社廳發(fā)[2010]90號(hào)），2011年中級(jí)審計(jì)師考試時(shí)間為10月16日，考試報(bào)名工作預(yù)計(jì)于2011年4月上旬陸續(xù)展開(kāi)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2011年中級(jí)審計(jì)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)已經(jīng)開(kāi)始全面招生，網(wǎng)校建議2011級(jí)考生盡早投入到預(yù)習(xí)狀態(tài)中！如果您在備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇，隨時(shí)與輔導(dǎo)專家、廣大考生朋友們一起交流！

中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德
第三節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德

　　知識(shí)點(diǎn)、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　一、基本原則

　　審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須恪守獨(dú)立、公正的原則，才能為社會(huì)各界提供符合規(guī)定要求的專業(yè)服務(wù)。

　　1.獨(dú)立原則，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。

　　2.客觀原則。

　　3.公正原則。

　　二、專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。

　　1.社會(huì)審計(jì)組織不能承接本所不能勝任的業(yè)務(wù)，不得委派審計(jì)人員承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作；審計(jì)人員不得承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作（勝任能力）。

　　2.審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎。職業(yè)謹(jǐn)慎是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范開(kāi)展審計(jì)工作。

　　3.審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做出合理的計(jì)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查（勝任能力）。

　　4.審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能（勝任能力）。

　　5.審計(jì)人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成審計(jì)結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對(duì)未經(jīng)審計(jì)或其他未經(jīng)驗(yàn)證的事項(xiàng)表達(dá)意見(jiàn)。

　　6.審計(jì)人員不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計(jì)人員可以接受委托審核預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料并出具審核報(bào)告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)參與或代理企業(yè)管理當(dāng)局編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。

　　7.審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得代行被審計(jì)單位的管理職能，避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。（保持獨(dú)立性、會(huì)也不能做）

　　8.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。

　　三、對(duì)委托單位的責(zé)任

　　1.按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)。

　　2.保密的責(zé)任。

　　3.不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。

　　四、對(duì)同業(yè)的責(zé)任

　　1.審計(jì)人員應(yīng)與同行保持良好的關(guān)系。

　　2.社會(huì)審計(jì)組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制。

　　3.委托單位變更委托的社會(huì)審計(jì)組織時(shí)，繼任審計(jì)人員在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)與前任審計(jì)人員取得聯(lián)系，了解變更的原因。前任審計(jì)人員應(yīng)予繼任審計(jì)人員的工作以支持和合作。

　　4.審計(jì)人員不得詆毀同業(yè)人員，不得損害同業(yè)人員的利益，不得以不正當(dāng)手段與同業(yè)人員爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。

　　5.社會(huì)審計(jì)組織不得雇用正在其他社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)人員不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)。

　　五、其他責(zé)任

　　其他責(zé)任即業(yè)務(wù)承接過(guò)程中所應(yīng)遵循的職業(yè)道德。

　　1.審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)由社會(huì)審計(jì)組織統(tǒng)一接受委托，審計(jì)人員及其他有關(guān)人員不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。

　　2.社會(huì)審計(jì)組織與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式限定或干預(yù)委托單位對(duì)社會(huì)審計(jì)組織的選擇權(quán)或社會(huì)審計(jì)組織在業(yè)務(wù)承接上的自主權(quán)。

　　3.社會(huì)審計(jì)組織不得在電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙、雜志等新聞媒介上直接或間接地作詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告，也不得向委托單位或其他組織散發(fā)具有上述傾向的函件。

　　4.社會(huì)審計(jì)組織不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。

　　5.社會(huì)審計(jì)組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個(gè)人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等。

　　6.社會(huì)審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。

　　7.對(duì)應(yīng)由審計(jì)人員從事的法定審計(jì)業(yè)務(wù)，社會(huì)審計(jì)組織不得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但社會(huì)審計(jì)組織所聘請(qǐng)其他機(jī)構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各社會(huì)審計(jì)組織之間的業(yè)務(wù)合作不在此限。

　　8.審計(jì)人員和所在的社會(huì)審計(jì)組織不得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　2002年6月，為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德行為，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)形象，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》共9章51條，包括總則、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)與傭金等內(nèi)容，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守。

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