中級審計師《審計理論與實務(wù)》復習指導：審計概述

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中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》
第一部分　審計理論與方法
第一章 總 論
第一節(jié) 概 述

　　一、審計產(chǎn)生與發(fā)展

　　審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

　　當人們把受托經(jīng)濟責任關(guān)系理解為審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)時，應(yīng)當進一步明確其含義：

　?。?）受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。

　?。?）資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟責任關(guān)系形成的基本根據(jù)，也是審計賴以存在和發(fā)展的社會條件。

　?。?）資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。

　?。ㄒ唬﹪覍徲嫷漠a(chǎn)生和發(fā)展

　　1.中國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　2.其他國家的國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　1.西方國家內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　2.我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　?。ㄈ┥鐣徲嫷漠a(chǎn)生和發(fā)展

　　1.西方國家社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　2.中國社會審計的演進

　　二、審計的含義

　　（一）審計的定義

　　審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。（職能）

　　審計是由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。

　　

　　按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。

　　（二）審計主體和審計客體

　　審計主體通常是指審計關(guān)系中的審計人，即接受審計授權(quán)人（或委托人）的授權(quán)（或委托）而實施審計的主體。在實際工作中，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。

　　審計客體是接受審計人審計的經(jīng)濟責任的承擔者和履行者，即被審計單位。

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　　審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動，是審計行為所指向和作用的承受體。簡而言之，審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動。

　　三、審計的獨立性

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　　獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。

　　組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。

　　業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。

　　經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

　　人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

　?。ǘ﹪鴥?nèi)外有關(guān)審計獨立性的表述

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