審計(jì)師2010考試輔導(dǎo)：營(yíng)運(yùn)資本管理（2）

　　第二節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)管理

　　一、現(xiàn)金管理

　　持有現(xiàn)金的目的：交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。

　　企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)及償債的前提下，將現(xiàn)金余額降低到足以維持企業(yè)營(yíng)運(yùn)的最低水平，并利用暫時(shí)閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。

　　關(guān)注：現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制和現(xiàn)金集中管理制度

　　【例題】

　　1、企業(yè)持有現(xiàn)金的交易動(dòng)機(jī)是為了滿足日常業(yè)務(wù)開支的需要，主要包括：（2004年試題）

　　A.購(gòu)買貨物 B.應(yīng)付意外事件

　　C.支付工資 D.把握獲利機(jī)會(huì)

　　E.支付費(fèi)用

　　【答案】ACE

　　【解析】B屬于預(yù)防性需要，D屬于投機(jī)性需要，ACE屬于交易性需要。

　　2、一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有：（2006年試題）

　　A.交易動(dòng)機(jī) B.預(yù)防動(dòng)機(jī)

　　C.儲(chǔ)備動(dòng)機(jī) D.獲利動(dòng)機(jī)

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。

　　3.為在適當(dāng)時(shí)機(jī)購(gòu)入價(jià)格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是：（2008年試題）

　　A.盈利性需要 B.交易性需要

　　C.預(yù)防性需要 D.投機(jī)性需要

　　【答案】D

　　三、存貨管理

　　存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的物資。

　　（一）存貨的成本

　　1、進(jìn)貨成本包括采購(gòu)成本和訂貨成本

　　2、儲(chǔ)存成本

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)訂貨批量

　　經(jīng)濟(jì)訂貨批量，是指一定時(shí)期儲(chǔ)存成本和進(jìn)貨費(fèi)用總和最低的采購(gòu)批量。這兩種成本的高低與訂貨批量多少的關(guān)系是相反的。

　　A ——全年需要量 Q——每批訂貨量 F——每批訂貨成本

　　C——每件年儲(chǔ)存成本

　　（三）ABC分類管理

　　所謂ABC分類管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將公司存貨劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、按類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。

　　進(jìn)行存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)金額標(biāo)準(zhǔn)和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，其中金額標(biāo)準(zhǔn)是基礎(chǔ)的。

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