審計師考試2010審計理論與實務(wù)選擇題練習(xí)（4）

　　【例題1單選題】

　　采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：

　　A. 應(yīng)收賬款的減少

　　B. 應(yīng)收賬款的增加

　　C. 應(yīng)付賬款的減少

　　D. 應(yīng)付賬款的增加

　　【答案】C

　　【例題2多選題】

　　根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有：

　　A. 提出采購申請與批準采購申請

　　B. 批準采購申請與采購

　　C. 采購與驗收

　　D. 驗收與付款

　　E. 存貨保管與發(fā)出

　　【答案】ABCD

　　【解析】采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工：

　?。?）提出采購申請與批準采購申請相互獨立；

　?。?）批準請購與采購部門相互獨立；

　　（3）驗收部門與財會部門相互獨立；

　?。?）貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　?。?）應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　?。?）內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨立

　　【例題3單選題】

　　審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責(zé)未能相互分離。 這種情況可能導(dǎo)致：

　　A. 采購部門購入過量或不必要的物資

　　B. 未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C. 應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D. 未及時向特定債權(quán)人支付貨款

　　【答案】A

　　【解析】采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工：

　?。?）提出采購申請與批準采購申請相互獨立；

　?。?）批準請購與采購部門相互獨立；

　?。?）驗收部門與財會部門相互獨立；

　　（4）貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　?。?）應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　?。?）內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨立

　　【例題4多選題】（2007年試題）

　　下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A. 應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

　　C. 貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D. 采購部門負責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E. 收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　【答案】ABCE

　　【解析】D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

　　【例題5多選題】（2008年試題）

　　為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有：

　　A. 抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準

　　B. 檢查驗收單是否連續(xù)編號

　　C. 比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

　　D. 向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E. 觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　【答案】ABE

　　【解析】CD屬于實質(zhì)性測試程序。