云水備考心得之REG復(fù)習(xí)心得

　　其實(shí)離我參加AICPA的REG考試已經(jīng)過去大半年了（準(zhǔn)確的說是8個月了），我搭的是舊制度考試的末班車，也就是有memo的REG考試，所以寫的東西可能和現(xiàn)在的考試略有差別，但是除去memo，我感覺無論是題型也好，還是考試內(nèi)容也好，新舊考試大體上是一致的，尤其是REG這門，除了一些稅法的規(guī)定細(xì)則有變之外，其他的變動并不大。（2011年REG考試，考得是2010年的稅法）。希望這篇文章對后面參加考試的同學(xué)有所幫助。

　　一、REG考試的內(nèi)容

　　其實(shí)REG考的就是法律法規(guī)，考試的重頭戲是稅法，但是從美國稅務(wù)制度可以知道，美國的稅是基于法律本身，一切都是以法律規(guī)定為基礎(chǔ)。稅法包括個人稅和公司稅，和中國不同的是，美國的稅法是不分個稅和公司稅的。細(xì)看美國的稅法，我們可以發(fā)現(xiàn)美國并沒有明確的劃分出公司稅和個人稅。也就是說，兩個是穿插在一起的，公司稅的很多東西涉及到個稅的計算。（比如，PARTNERSHIP，S CORPORATION等等，公司本身不交稅，但是計入個人的稅需要以公司的稅收減免為基礎(chǔ)，把凈利潤算出后，才能flow through到個人頭上。）在REG考試中，重點(diǎn)中的重點(diǎn)就是個稅，作為世界上至復(fù)雜的稅務(wù)計算系統(tǒng)之一，這塊弄清楚了，REG的30%-40%的東西也就弄明白了。

　　剩下的小部分是商業(yè)法，這部分內(nèi)容其實(shí)沒有太難，也沒有太多，需要的僅僅是靜下心來弄清楚，想明白，把BECKER的題目做完理解就可以了。

　　二、復(fù)習(xí)方法

　　其實(shí)我所有的AICPA考試復(fù)習(xí)流程都差不多，按照以前說的，我一般一門課的復(fù)習(xí)時間在30-40天，先把網(wǎng)校的網(wǎng)絡(luò)課程聽一遍，熟悉這門課的總體框架，然后把Becker的課程聽一遍，把重難點(diǎn)標(biāo)記出來，再自己按照章節(jié)看一遍書，并做完相應(yīng)的練習(xí)，完成之后，再把Becker的所有題目再做一遍，把第二遍還不會的題目標(biāo)記出來，在臨考前5天，把標(biāo)記出來的題目再做一遍，然后就去考場。

　　REG我也是按照這個流程復(fù)習(xí)的，去年10月初考完FAR之后，休息了一周，并準(zhǔn)備學(xué)校的期中考試，10月底開始復(fù)習(xí)REG，先花了10天左右的時間聽完了所有課程，然后按照2天一章的速度自己看書（我參加考試的時候還是學(xué)生，雖然學(xué)校作業(yè)和考試也很多，但是相對于上班的同學(xué)來說，時間還是非常充裕的），由于商業(yè)法（5、6、7三章）沒有難點(diǎn)，只需要記憶，所以這里主要談?wù)勎覍Χ惙◤?fù)習(xí)的理解。

　　前面談到，美國稅法雖然形式上分為個稅和公司稅，但是實(shí)際上是在一部法律中規(guī)定的，也就是說兩個稅法在法典中是交錯在一起，沒有明顯的分割，在美國是以個稅為基礎(chǔ)，延伸出了公司稅（和美國的經(jīng)濟(jì)體制和文化有關(guān)，注重個體經(jīng)濟(jì)利益）。我覺得網(wǎng)校的老師在介紹個稅的時候，說的非常好，個稅的復(fù)習(xí)必須抓住主線，不要被過于繁瑣的細(xì)節(jié)所干擾。我在學(xué)校上個稅的時候，每周老師都讓我們默寫一遍個稅的公式（BECKER REG教材稅法A1-3和A1-4的那個公式和各項規(guī)定），其關(guān)鍵就在于無論個稅細(xì)則怎么變，個稅的計算方式永遠(yuǎn)是不變的，先計算出個人應(yīng)該計入總收入的部分（gross income），把不算做收入的部分剔除，再計算算作收入，但是不算作taxable income的部分（deduct from），再根據(jù)扣減規(guī)定，算出可以抵稅的部分（deduct for），倒計時再根據(jù)已有的credit算出tax due.根據(jù)這條總線，我們再展開理解每項的東西，比如哪些算作gross income，哪些需要deduct from，哪些需要deduct for，有哪些credit等等，至于那些細(xì)則和limitation，在這些概括性的東西完全理解之后，記起來也就容易了。這里可以舉個例子，比如我們玩填詞游戲，有一堆字母在手里，如果讓我們一下子分清哪個字母屬于哪個空，這個難度非常大，但是如果我們知道，這里有哪幾個單詞，然后再把這些字母填進(jìn)入，難度就會小很多。復(fù)習(xí)個稅也是一樣，抓住總線就相當(dāng)于知道有哪些“單詞”，然后再把細(xì)則往里面填，就容易記憶了。

　　個稅復(fù)習(xí)完之后，公司稅是個稅的延伸，因?yàn)槊绹芏喙径疾皇墙欢愔黧w，比如前面提到過的partnership，S Corporation.這些公司的利潤并不用交稅，而是將利潤分到所有者（股東）個人的頭上，由他們自己交個稅，這個做法的目的是避免重復(fù)交稅，是保護(hù)納稅人的一種稅務(wù)制度。但是并不是說公司稅就不存在了，首先 C Corporation是獨(dú)立的納稅體；其次，即使是Partnership，在計算利潤的時候也涉及到公司稅，比如有些支出可以抵稅（donation捐贈），有些支持不可以抵稅，可以抵稅的項也有一些細(xì)則規(guī)定。和個稅不同的是，公司稅沒有明確的主線。我們前面提到，公司稅是個稅的延伸，因此公司稅沒有自己單獨(dú)的計算方式，也就導(dǎo)致公司稅的各種規(guī)定略顯分散，不過我們在記憶的時候依然需要按照大分類記，比如哪些項可以作為成本，直接從收入中扣除，哪些項只能作為抵扣項，需要在算了利潤之后進(jìn)行抵扣，只有按照這種分類去記憶，我們才能把各種規(guī)定記清楚，避免在考試的時候混淆。

　　倒計時三章是商業(yè)法，這些東西就是一些簡單的規(guī)定，看一遍，多做題一般就沒什么問題了，唯一可能有點(diǎn)麻煩的地方就是1933和1934的兩個關(guān)于股票的法規(guī)，不過這種法律規(guī)定沒有什么特別好的方法，只能多看，多記才能弄明白。

　　三、考試介紹和總結(jié)

　　由于我參加的是2010年的REG考試，因此形式上和現(xiàn)在有所不同。去年是72個選擇題，外加2個大的simulation（平均每個simulation包括3個小的simulation，外加1個research和一個memo），現(xiàn)在考試72個選擇題沒變，但是2個大的simulation變成了7個小的simulation，期中一個是research.從題量上來說，現(xiàn)在題量變少了，畢竟memo對于中國學(xué)生來說會比美國人花費(fèi)更多的時間，因此當(dāng)時REG是唯一一門我沒有做完的考試（倒計時一個research沒做）?，F(xiàn)在的REG考試時間上應(yīng)該不會不夠，但是考前至好完整的按照時間模擬一次，大概明白每個部分分配多少時間，在考試中保持自己的做題節(jié)奏。但是根據(jù)我2011年考AUD的感覺，題目的難度會有所增加，選擇題中迷惑性選項會增多，因此能否真正理解考試內(nèi)容成為通過的關(guān)鍵。

　　AICPA不是一個競技考試，而是一個能力考試，AICPA考試是一個典型的美國式考試，所謂的美國式考試就是只要你懂了，就能通過，沒有偏題怪題，沒有難以理解的題目，也沒有拐幾個彎才能想到答案的題目，因此只要時間花到了，內(nèi)容復(fù)習(xí)到了，就沒有什么太大的問題（做題的時候直著想就可以了，不用自己繞自己）。至于復(fù)習(xí)資料，我個人覺得Becker的材料足以應(yīng)付所有考試，我們僅僅需要把Becker的書吃透，光盤里面的題目吃透，基本上不會出現(xiàn)通過不了的情況。希望這篇文章對大家有用。

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