履行行業(yè)使命 擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任

　　  注冊會計師行業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的一支重要力量，面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及政府和社會公眾的信賴與希望，積極擔(dān)當(dāng)應(yīng)有的社會責(zé)任，得到了社會各界的廣泛認(rèn)可。擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任已經(jīng)成為注冊會計師行業(yè)的自覺行動。

　　一、擔(dān)當(dāng)維護(hù)市場秩序、建設(shè)市場誠信的責(zé)任

　　誠實守信是注冊會計師行業(yè)生存發(fā)展的基石，也是行業(yè)內(nèi)在的本質(zhì)屬性和核心價值。如果沒有注冊會計師的誠信執(zhí)業(yè)，經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量就難以得到有效監(jiān)督，社會的信用鏈條就可能斷裂。加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，強(qiáng)化獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)特性，保障市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定規(guī)范，促進(jìn)社會公平正義，是注冊會計師擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任的重要體現(xiàn)。

　　近年來，注冊會計師行業(yè)不斷深化行業(yè)誠信建設(shè)，先后制定發(fā)布了《注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，建立健全會員誠信檔案制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和會員違規(guī)行為懲戒制度等，把行業(yè)誠信和職業(yè)道德納入資格考試、繼續(xù)教育體系當(dāng)中，積極組織廣大會員簽訂誠信公約，開展執(zhí)業(yè)前的誠信宣誓活動。同時，引入社會監(jiān)督機(jī)制，建立以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，全面加強(qiáng)行業(yè)誠信的宣傳、教育和監(jiān)督，大力構(gòu)建行業(yè)誠信文化。通過幾年的努力，圍繞注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)制定實施的一系列措施取得了積極成效，筑起了行業(yè)誠信的層層防線，注冊會計師行業(yè)誠信水平日益提升。

　　二、擔(dān)當(dāng)發(fā)揮專業(yè)作用、維護(hù)公眾利益的責(zé)任

　　注冊會計師獨(dú)立審計制度是我國社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，它的一個核心功能就是通過注冊會計師的審計鑒證工作，保障會計信息的真實可靠，維護(hù)廣大投資者和社會公眾的合法權(quán)益。

　　多年來，注冊會計師行業(yè)始終堅持維護(hù)社會公眾利益的根本宗旨，不斷提升職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，在執(zhí)業(yè)中加大風(fēng)險控制、加大對舞弊行為的關(guān)注和揭露力度。與此同時，著力加強(qiáng)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制訂和培訓(xùn)工作，把上市公司、金融、證券領(lǐng)域的審計業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點，制訂實施年報審計監(jiān)管規(guī)程，密切跟蹤執(zhí)業(yè)活動，建立實施事務(wù)所審計業(yè)務(wù)報備和分析制度。專業(yè)建設(shè)和監(jiān)管工作的加強(qiáng)，有效提高了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。當(dāng)前，注冊會計師行業(yè)為全國1700多家上市公司、350多萬家企業(yè)提供審計鑒證、管理咨詢、會計記賬和稅務(wù)代理等服務(wù)，為各級政府部門、事業(yè)單位、非營利組織提供監(jiān)督鑒證、績效評價和戰(zhàn)略咨詢服務(wù)。在服務(wù)資本市場發(fā)展方面，注冊會計師為上市公司提供一個“生命周期”的會計專業(yè)服務(wù)，從上市設(shè)立時的驗資，上市輔導(dǎo)期內(nèi)財務(wù)、內(nèi)控制度及投資戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，到發(fā)行申報與審核中的驗證審計，再到掛牌上市后的年報審計、管理咨詢、并購重組等，都全面參與其中。特別是通過對上市公司年報審計調(diào)整，夯實上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)，提高財務(wù)信息和經(jīng)營成果的真實性。在2004-2009年度上市公司財務(wù)報告審計中，通過注冊會計師的審計工作，調(diào)整利潤總額3055億元，調(diào)整資產(chǎn)總額15214億元，調(diào)整應(yīng)交稅金549億元，對查實上市公司利潤、保障資本市場穩(wěn)定、保證稅法執(zhí)法的嚴(yán)肅性等方面做出了積極貢獻(xiàn)，有力地維護(hù)了資本市場秩序和社會公眾利益，贏得有關(guān)市場監(jiān)管部門和廣大媒體的高度評價。

　　三、擔(dān)當(dāng)落實國家宏觀政策、提升市場信心的責(zé)任

　　注冊會計師行業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)體系中必不可少的基礎(chǔ)行業(yè)、社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，作為保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制健康運(yùn)行、促進(jìn)公共財政體制建立健全的重要力量，有責(zé)任全面理解和準(zhǔn)確把握中央的方針政策，把思想和行動統(tǒng)一到中央對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的分析判斷上，統(tǒng)一到中央的決策部署上，統(tǒng)一到落實科學(xué)發(fā)展觀的要求上，積極行動，加強(qiáng)配合，增強(qiáng)貫徹落實中央決策和部署的自覺性。

　　近年來，注冊會計師行業(yè)不斷增強(qiáng)大局意識和責(zé)任意識，充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，為國家重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策的落實到位、為市場信心的有效提升提供服務(wù)。尤其在應(yīng)對金融危機(jī)的過程中，注冊會計師行業(yè)以高度的社會責(zé)任感和歷史使命感，擔(dān)當(dāng)起維護(hù)市場秩序、建設(shè)市場誠信的責(zé)任，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇中發(fā)揮了重要作用。注冊會計師審計不僅監(jiān)督資金使用，更積極主動地進(jìn)行深入分析，提出建議，促進(jìn)制度和體制的完善。充分發(fā)揮會算賬、懂決策、善分析的專業(yè)優(yōu)勢，積極參與投資決策咨詢，避免盲目和重復(fù)建設(shè)，為投資的科學(xué)決策、風(fēng)險控制作貢獻(xiàn)；充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，積極參與投資項目的造價審計、項目預(yù)決算審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作；充分發(fā)揮注冊會計師審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，為投資資金的規(guī)范、安全、有效和投資領(lǐng)域反腐倡廉作貢獻(xiàn)；充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度設(shè)計、工程成本費(fèi)用核算的功能，積極參與投資項目管理和服務(wù)，關(guān)注特定時期材料價格變動及供應(yīng)情況、價款結(jié)算情況等，提供內(nèi)部控制制度設(shè)計、工程成本費(fèi)用核算服務(wù)，促進(jìn)提高項目管理水平、節(jié)省項目成本、堵塞跑冒滴漏。

　　四、擔(dān)當(dāng)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展的責(zé)任

　　資本市場的國際化是當(dāng)代世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特征，中國企業(yè)“走出去”也成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢。這對承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)鑒證職能作用的注冊會計師行業(yè)提出了新的需求。注冊會計師審計在資本市場國際化發(fā)展趨勢和中國企業(yè)“走出去”中發(fā)揮著越來越重要的作用，這也成為注冊會計師行業(yè)新的責(zé)任。

　　目前，全國有50家證券資格會計師事務(wù)所在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者成員機(jī)構(gòu)62家，有60余家會計師事務(wù)所跟隨中國企業(yè)“走出去”提供各類服務(wù)，涉及中國企業(yè)海外上市投融資審計、企業(yè)集團(tuán)境外分支機(jī)構(gòu)延伸審計、跨國公司中國區(qū)的審計分包、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、會計外包、中外準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換、境外工程承包相關(guān)鑒證和咨詢等領(lǐng)域的服務(wù)。同時，注冊會計師行業(yè)在改善投資環(huán)境，幫助外國投資者了解我國的投資政策，承辦可行性研究、稅務(wù)代理、工商代理等業(yè)務(wù)，為外商投資企業(yè)進(jìn)行法定審計，維護(hù)投資各方的合法權(quán)益，依法對中方為興辦中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)投入的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)評估，防止國有資產(chǎn)流失，以及根據(jù)國際慣例，對境外上市或直接融資的國內(nèi)企業(yè)進(jìn)行審計、出具審計報告等方面，都發(fā)揮著專業(yè)優(yōu)勢，為促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)發(fā)展承擔(dān)了應(yīng)有的社會責(zé)任。

　　五、擔(dān)當(dāng)對客戶企業(yè)的責(zé)任

　　《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。

　　為了確保會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，中注協(xié)要求把提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)作為會計師事務(wù)所對客戶的責(zé)任，向客戶提供高質(zhì)量的審計、驗資、管理咨詢等服務(wù)。會計師事務(wù)所著力完善服務(wù)體系，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)的會計服務(wù)產(chǎn)品，在遵守各項法律法規(guī)的前提下限度地滿足客戶需求，保護(hù)客戶權(quán)益，妥善處理客戶提出的投訴和建議，努力為客戶創(chuàng)造更大的價值，取得客戶的信賴和認(rèn)同。主動發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)提供各項專業(yè)服務(wù)。比如：提供風(fēng)險管理咨詢服務(wù)；在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議；利用專業(yè)知識和市場經(jīng)驗，分析企業(yè)面臨的財務(wù)困境或經(jīng)營險境，提出建設(shè)性方案；在企業(yè)資產(chǎn)重組、收購兼并、改組上市中提供建議和咨詢，幫助企業(yè)規(guī)范對外合同的交易行為；通過咨詢服務(wù)，為企業(yè)搭建投融資平臺。

　　六、擔(dān)當(dāng)對會計師事務(wù)所員工的責(zé)任

　　注冊會計師行業(yè)是智力密集型的行業(yè)，“人合”是行業(yè)至鮮明的特征，人力資本是行業(yè)的生產(chǎn)力。會計師事務(wù)所與員工之間具有經(jīng)濟(jì)關(guān)系、法律關(guān)系和道德關(guān)系。對員工的基本經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任是會計師事務(wù)所必須履行的基本責(zé)任。

　　注冊會計師行業(yè)從構(gòu)建和諧社會的高度，始終堅持和諧發(fā)展的理念，注重行業(yè)發(fā)展規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模相協(xié)調(diào)、行業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)與多元化的市場結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)，強(qiáng)調(diào)行業(yè)內(nèi)部的和諧，重視對會員正當(dāng)利益的維護(hù)。日常工作中重視會員維權(quán)工作，成立行業(yè)維權(quán)委員會，加強(qiáng)會員服務(wù)。制定實施《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》，以根本解決影響行業(yè)和諧的相關(guān)問題，實現(xiàn)行業(yè)與社會的和諧。其中提出，以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制；以法律法規(guī)為依據(jù)，形成以章程、合伙協(xié)議為核心的完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍；以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊會計師的智力勞動和專業(yè)價值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用；以增進(jìn)內(nèi)部和諧為重點，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所各利益相關(guān)者的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次治理機(jī)構(gòu)的職能作用，保障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益；以合伙文化為導(dǎo)向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的注冊會計師行業(yè)文化。廣大事務(wù)所經(jīng)營管理層特別是合伙人，積極樹立員工和人心是至寶貴資源的理念，以對社會負(fù)責(zé)、對事務(wù)所這種“人合”組織長遠(yuǎn)發(fā)展負(fù)責(zé)的科學(xué)態(tài)度，努力克服困難，珍愛和善待員工，體現(xiàn)對員工的責(zé)任感，也確保了事務(wù)所員工隊伍的穩(wěn)定。

　　七、擔(dān)當(dāng)社會公益捐助責(zé)任

　　多年來，在重大自然災(zāi)害來臨的時候，注冊會計師行業(yè)廣大從業(yè)人員都慷慨解囊，積極捐助，奉獻(xiàn)愛心。在汶川大地震、西南五省旱災(zāi)、玉樹地震、吉林特大洪澇災(zāi)害和甘肅舟曲泥石流等自然災(zāi)害發(fā)生后，全國30萬從業(yè)人員緊急動員，紛紛奉獻(xiàn)愛心，積極支持救災(zāi)，與災(zāi)區(qū)人民共同戰(zhàn)斗，共克時艱，共渡難關(guān)，充分展現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)強(qiáng)烈的社會責(zé)任感。

　　2008年汶川大地震發(fā)生后，注冊會計師行業(yè)以高度的社會責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神，迅速開展了支持抗震救災(zāi)的行動，向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款累計達(dá)5500余萬元，充分體現(xiàn)了全行業(yè)對災(zāi)區(qū)人民的愛心，生動詮釋了行業(yè)的社會責(zé)任，受到了相關(guān)部門的稱贊。同時，中注協(xié)還與有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)起了“災(zāi)后重建?會計人在行動”倡議活動，倡議從業(yè)人員立足本職，發(fā)揮特長，做好服務(wù)，奉獻(xiàn)愛心；積極為災(zāi)區(qū)籌建“會計博愛小學(xué)”捐款，為災(zāi)后恢復(fù)重建添磚加瓦，以實際行動展示職業(yè)操守，履行社會職責(zé)。2010年青海玉樹地震發(fā)生后，中國注冊會計師行業(yè)黨委、中注協(xié)迅速發(fā)出倡議，號召行業(yè)各級黨組織、會計師事務(wù)所和廣大黨員、從業(yè)人員以捐款等方式為受災(zāi)人民提供援助，幫助災(zāi)區(qū)渡過難關(guān)，行業(yè)統(tǒng)一組織捐款400萬元，定向用于玉樹地區(qū)孤兒院建設(shè)項目，同時，行業(yè)直接非定向捐款也達(dá)到470多萬元。西南五省區(qū)市旱情發(fā)生后，在全行業(yè)開展“春風(fēng)化雨——注冊會計師行業(yè)思源行動”，募集善款860余萬元，為災(zāi)區(qū)人民奉獻(xiàn)愛心。

　　特別值得指出的是，行業(yè)除了積極參與愛心捐款外，會計師事務(wù)所和注冊會計師還充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，無償為災(zāi)區(qū)重建提供專業(yè)服務(wù)，積極參與捐贈款物的清理審計和管理工作，更加充分展現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)心系災(zāi)區(qū)、無私奉獻(xiàn)的社會責(zé)任感和公益精神。