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國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(8)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/01/03 16:33:03 字體:

  實(shí)務(wù)公告1311-1 內(nèi)部評(píng)估

  主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):

  1311-內(nèi)部評(píng)估

  內(nèi)部評(píng)估必須包括:

  ●對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督;

  ●通過(guò)自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行的定期檢查。

  釋義

  持續(xù)監(jiān)督包含在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測(cè)試的過(guò)程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐,運(yùn)用必要的流程、工具和信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)候遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》作出評(píng)估。

  定期檢查室針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)候遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》而開展的評(píng)估工作。

  充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的所有要素。

  1、持續(xù)內(nèi)部評(píng)估采用的程序和工具包括:

  ●業(yè)務(wù)監(jiān)督;

  ●依據(jù)任務(wù)列表或其他程序(如審計(jì)工作手冊(cè)中規(guī)定的)開展工作;

  ●審計(jì)客戶和其他利益相關(guān)方的反饋意見;

  ●由不參與審計(jì)的人員有選擇地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查;

  ●項(xiàng)目預(yù)算、計(jì)時(shí)系統(tǒng)、審計(jì)計(jì)劃完成情況、成本回收情況;

  ●對(duì)其他業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的分析(如業(yè)務(wù)周期、建議采納情況)。

  2、對(duì)工作業(yè)績(jī)的質(zhì)量作出評(píng)價(jià),并采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實(shí)施。

  3、IIA 質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)或一系列類似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評(píng)估的依據(jù)。

  4、定期內(nèi)部評(píng)估可以:

  ●包括對(duì)利益相關(guān)方進(jìn)行的深入訪談和調(diào)查;

  ●由內(nèi)部審計(jì)部門的人員開展(自我評(píng)估);

  ●由國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或目前在組織內(nèi)部從事其他他工作的有勝任能力的審計(jì)專業(yè)人員開展;

  ●包含自我評(píng)估和經(jīng)過(guò)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或其他具有審計(jì)專業(yè)能力的人員充分檢查后提供的資料;

  ●包括將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)及業(yè)績(jī)指標(biāo)與相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)至佳實(shí)務(wù)進(jìn)行對(duì)比。

  5、外部評(píng)估之前短期內(nèi)開展過(guò)的內(nèi)部評(píng)估,有助于外部評(píng)估的開展并降低成本。如果定期內(nèi)部評(píng)估是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組開展的,評(píng)估結(jié)果不應(yīng)成為隨后的外部質(zhì)量評(píng)估結(jié)果的保證。評(píng)估報(bào)告可以為提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平提供建議。

  如果外部評(píng)估采用“獨(dú)立審定的自我評(píng)估”方式,定期的內(nèi)部評(píng)估可以作為該過(guò)程中的自我評(píng)估部分。

  6、對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量作出評(píng)價(jià),必要時(shí),采取適當(dāng)?shù)拇胧└倪M(jìn)工作,并與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致。

  7、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)建立具備適當(dāng)可信度和客觀性的定期評(píng)估的結(jié)果報(bào)告體系。通常情況下,接受委派從事持續(xù)和定期檢查的人員,應(yīng)在實(shí)施檢查時(shí)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告,并將檢查的結(jié)果直接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。

  8、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)至少每年一次向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部評(píng)估的結(jié)果、必要的行動(dòng)方案以及行動(dòng)方案的成功實(shí)施情況。

  相關(guān)鏈接:國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總

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