內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或至高管理層的關(guān)系

　　第一章　總　則

　　第一條  為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或至高管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或至高管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或至高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其所從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章　一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受董事會(huì)或至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會(huì)或至高管理層的良好關(guān)系，協(xié)助董事會(huì)或至高管理層履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、至高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用。

　　第五條  對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的董事會(huì)和相類似的機(jī)構(gòu)包括：

　?。ㄒ唬┒聲?huì)；

　?。ǘ┒聲?huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)；

　?。ㄈ┓怯M織的理事會(huì)。

　　第六條　對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的至高管理層包括：

　　（一）總經(jīng)理；

　?。ǘ┡c總經(jīng)理級(jí)別相當(dāng)?shù)娜藛T。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或至高管理層的關(guān)系包括以下基本內(nèi)容：

　　（一）接受董事會(huì)或至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)；

　?。ǘ﹨f(xié)助董事會(huì)或至高管理層的工作；

　?。ㄈ┫蚨聲?huì)或至高管理層報(bào)告工作。

　　第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)積極尋求董事會(huì)或至高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持。

　　第九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會(huì)工作。

　　第三章　接受董事會(huì)或至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)

　　第十條    內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會(huì)或至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能滿足董事會(huì)或至高管理層的需要。

　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或至高管理層領(lǐng)導(dǎo)的方式包括：

　?。ㄒ唬﹫?bào)請(qǐng)董事會(huì)或至高管理層批準(zhǔn)審計(jì)工作事項(xiàng)；

　?。ǘ┙邮懿⑼瓿啥聲?huì)或至高管理層的業(yè)務(wù)委派。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或至高管理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)章程；

　　（二）年度審計(jì)計(jì)劃；

　　（三）人力資源計(jì)劃；

　　（四）財(cái)務(wù)預(yù)算；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。

　　第十三條　董事會(huì)或至高管理層根據(jù)需要，委派給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)包括：

　?。ㄒ唬┻M(jìn)行舞弊調(diào)查；

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

　　（三）執(zhí)行特別專項(xiàng)審計(jì)；

　?。ㄋ模┰u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作質(zhì)量；

　?。ㄎ澹┢渌?。

　　第四章　協(xié)助董事會(huì)或至高管理層的工作

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助董事會(huì)或至高管理層的工作，充分履行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助董事會(huì)或至高管理層的工作包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹨f(xié)助董事會(huì)履行職責(zé)，提供與其監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的合法性、舞弊和內(nèi)部控制的信息；

　?。ǘ﹨f(xié)助董事會(huì)評(píng)估其工作，并提出適當(dāng)建議；

　?。ㄈ?duì)組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或內(nèi)部控制提供咨詢意見；

　　（四）在董事會(huì)或至高管理層對(duì)外披露內(nèi)部控制信息的過程中提供協(xié)助；

　　（五）在組織的道德文化建設(shè)中提供協(xié)助。

　　第五章　向董事會(huì)或至高管理層報(bào)告

　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與董事會(huì)或至高管理層保持有效的溝通，除了向董事會(huì)或至高管理層提交項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告之外，還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報(bào)告。

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向董事會(huì)或至高管理層提交工作報(bào)告，一般每年至少一次。

　　第十八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)概括、清晰地說明審計(jì)工作的開展以及本機(jī)構(gòu)各類資源的使用情況，具體包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

　　（二）審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見的總括說明；

　?。ㄈ?duì)組織經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)；

　?。ㄋ模徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；

　?。ㄎ澹┲匾膶徲?jì)發(fā)現(xiàn)和建議；

　?。┴?cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；

　?。ㄆ撸┤肆Y源計(jì)劃的執(zhí)行情況；

　　（八）內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果；

　?。ň牛┒聲?huì)或至高管理層要求或關(guān)注的其它內(nèi)容。

　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交工作報(bào)告時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算以及人力資源計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出應(yīng)對(duì)措施。

　　第二十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或至高管理層提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰反映重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。

　　第二十一條　日常工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)與董事會(huì)或至高管理層就以下事項(xiàng)進(jìn)行交流：

　?。ㄒ唬┯懻摱聲?huì)或至高管理層關(guān)注的領(lǐng)域；

　　（二）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否滿足董事會(huì)或至高管理層信息需求；

　?。ㄈ┯懻搩?nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和至佳實(shí)務(wù)；

　　（四）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)是否有效。

　　第六章　附　則

　　第二十二條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條　本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。