《實施內部審計業(yè)務》練習題（12）

　　1、有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優(yōu)勢，這是由于：

　　A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；

　　B、外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經驗的、有知識的且具有資格的員工；

　　C、外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工；

　　D、內部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務要求。

　　2、新成立的內部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當的組織地位做出的至佳表述：

　　A、首席審計執(zhí)行官應該向首席執(zhí)行官報告，但不應與董事會接觸；

　　B、首席審計執(zhí)行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員；

　　C、首席審計執(zhí)行官應該是向首席財務官報告的參謀官員；

　　D、首席審計執(zhí)行官應該向行政副總裁報告。

　　3、內部審計師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關的審計。以下哪項沒有說明這類環(huán)境審計的目標：

　　A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險；

　　B、確定是否將環(huán)境問題作為經濟決策的考慮內容；

　　C、確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；

　　D、確定組織是否將成果重點放在確保其產品對環(huán)境無不利影響方面，確證產品和化學的限制都已達到。

　　4、公司正在考慮購買一處商業(yè)資產，鑒于這項資產的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內部審計活動會同法律顧問提供有關這項資產環(huán)境責任方面的初步意見。支持管理層要求進行這類調查的至主要原因是：

　　A、未來的潛在責任可能會在價值上超出取得這項資產所取得的優(yōu)勢；

　　B、如果環(huán)境污染得到證實，管理層會為這項資產支付更低的價格；

　　C、在資產的銷售完結之前，當前的土地所有者根據法律要求要清除所有已確證的污染；

　　D、管制機構要求購買方確認并披露所有實際與潛在的污染情形。

　　5、內部審計業(yè)務隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項有可能至為客觀：

　　A、與組織的加班政策有關的合規(guī)性審計；

　　B、與人事部門的聘用與解聘政策有關的經營審計；

　　C、與營銷部門有關的績效審計；

　　D、與薪酬程序有關的財務控制審計。

　　6、內部審計活動在組織道德文化方面的至小作用是：

　　A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；

　　B、評價組織正式行為規(guī)范的有效性；

　　C、對治理過程的有效性承擔責任；

　　D、成為首席道德官。

　　7、內部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內部審計師應該至有可能：

　　A、認識到組織應該采用相似的技術來管理風險；

　　B、對風險管理流程關鍵目標的實現(xiàn)滿意；

　　C、確定組織可接受的風險水平；

　　D、將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。

　　8、以下哪項至有可能是有效調整的合規(guī)性項目的要素：

　　A、內部審計活動應對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔總體責任；

　　B、合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達；

　　C、組織應該采用合理設計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；

　　D、組織在對員工的背景進行核查時，應該取得盡可能多的信息。

　　9、如果一個內部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：

　　A、內部審計師的經驗和知識；

　　B、不符合的反向結果；

　　C、對做出不正確的審計結論的可接受風險水平；

　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。

　　10、以下哪項是對內部審計活動評價組織現(xiàn)存的風險管理、控制與治理過程充分性的目標的至佳描述：

　　A、幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務目標；

　　B、確保內部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；

　　C、確保風險管理、控制和治理過程是否為組織的目標和目的得以高效率、經濟地實現(xiàn)提供合理的保證；

　　D、確定風險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。

　　11、內部審計是一個有活動的職業(yè)。以下哪項對當前的內部審計的范圍做出了至佳描述：

　　A、內部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；

　　B、內部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同；

　　C、內部審計已發(fā)展到證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式；

　　D、內部審計已發(fā)展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。

　　12、為減少與實物資產相關的潛在財務損失，資產應該按一個數額保險，這個數額是：

　　A、依據定期的評估確定

　　B、由董事會決定

　　C、根據經濟指數例如消費價格指數自動調整

　　D、等于單個資產的賬面價值

　　13、某制造公司的總經理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估并且做倒計時的選擇。關于總經理制定決策的方法下列哪項正確？

　　A、獲得委員會無爭議批準的地址應該被推測為至佳選擇

　　B、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對

　　C、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點

　　D、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應負責任的作用

　　14、對現(xiàn)金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內部審計師應該推斷出：

　　A、關于現(xiàn)金收入記錄的內部控制是充分的

　　B、關于現(xiàn)金會計核算的內部控制是不充分的

　　C、關于現(xiàn)金賬戶調節(jié)的內部控制是充分的

　　D、關于現(xiàn)金實物安全的內部控制是充分的

　　15、某內部審計師正在評價車輛調配廠經營的效果和效率。業(yè)務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長：（1）正使用的車輛數；（2）車輛運行里程數；（3）設備使用年數；（4）環(huán)境狀況。內部審計師的調查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務的費用單據賬項均完整，但在單據上發(fā)現(xiàn)維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務程序包括：

　?、倥c維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；

　　②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進行比較；

　?、蹖囕v的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；

　　④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；

　?、輰徍伺汕矔r間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；

　?、夼c廠里安全部門討論。

　　上述行動中，應采用怎樣的優(yōu)先順序：

　　A、①，⑥，和④；

　　B、④，⑤，和⑥；

　　C、⑥，⑤，和②；

　　D、②，③，和④。

　　16、在測試存貨控制的有效性時，內部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內許多賬項調整涉及機床加工部的業(yè)務。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調整。內部審計師應該：

　　A、與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；

　　B、不再深入審計工作，因為業(yè)務工作方案中設計的分析性程序中未表明這點；

　　C、提醒內部審計管理部門可能存在舞弊；

　　D、在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題。

　　17、哪種類型的證據在評價應收賬款回收的可能性時至可信？

　　A、肯定式應收賬款函證回函

　　B、否定式應收賬款函證回函

　　C、應收賬款帳齡分析

　　D、運單

　　18、公司的內部審計師近期用自動的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內部審計師想要確定進一步的調查是否正當，至恰當的業(yè)務程序是：

　　A、審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調查；

　　B、運用通用審計軟件對退休金進行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付；

　　C、以每個人為依據，審核退休金與醫(yī)療費用的合理性，以確休福利計劃在每位員工退休時都還有效；

　　D、運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，并進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當的福利。

　　19、某新來的經驗不足的內部審計師提示某高級審計師一項有關審計客戶預算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內部審計師不必擔憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述至為恰當：

　　A、新來的內部審計師應當徹底調查整個事件，并且不去麻煩高級內部審計師；

　　B、高級審計師應當使用適當的判斷，以減少無謂的調查；

　　C、高級審計師應當停止該項業(yè)務，直到差異原因得到全面的解釋；

　　D、高級審計師應當幫助新來的內部審計師制定收集恰當信息的計劃。

　　20、某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質量的股票。內部審計師已經證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權平均投資收益率。在這一過程中，內部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預計的少得多。下一步內部審計師應該：

　　A、詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因；

　　B、通過了解紅利和向有關服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；

　　C、通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調查；

　　D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。

　　21、一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產經理超額訂貨，并將它們運至他自己作為副業(yè)經營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發(fā)票以便付款。以下審計程序中至可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是：

　　A、對現(xiàn)金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發(fā)票和支票副本；

　　B、抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應商函證采購的數量、價格以及供應商的送貨日期；

　　C、觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與驗收人員編制的驗收報告相比較；

　　D、開展分析性測試，比較產量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。

　　22、分析性程序至好是歸在以下哪類：

　　A、實質性測試；

　　B、控制測試；

　　C、定性測試；

　　D、預算比較。

　　23、內部審計師決定對原材料存貨和產成品存貨實施存貨周轉分析。這個分析潛在的作用是：

　　A、確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產品；

　　B、確認采購活動中的潛在問題；

　　C、確認過時的存貨；

　　D、以上答案都正確。

　　24、分析性程序能使內部審計師預測項目的金額或數量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數量的估計：

　　A、 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序；

　　B、 將財務數據與可比期間的數據、預期的結果（如預算和預測），以及類似的行業(yè)數據進行比較；

　　C、 研究財務數據要素間的關系，根據公司的經驗，可以預期到這種數據間的關系與可預測的模型是保持一致的；

　　D、 研究財務數據與相關的非財務數據間的關系。

　　25、分析性程序的以下哪項結果表明存在過時的商品：

　　A、存貨周轉率下降；

　　B、總收益與銷售額的比率降低；

　　C、存貨與應付款的比率下降；

　　D、存貨與應收款的比率下降。

　　26、內部審計師對應收賬款周轉的初步的分析揭示出以下比率：

　　2001　　 2002　　 2003

　　4.3 　　　 6.2　　　7.3

　　以下哪項是應收賬款周轉率減少的至有可能的原因：

　　A、提供的現(xiàn)金折扣增加；

　　B、信貸政策的放開；

　　C、縮短到期時間；

　　D、增加現(xiàn)金銷售額。

　　27、在將當前的財務報表與預算或以前的報表進行比較時，分析性程序主要是用于確定：

　　A、財務報表披露的適當性；

　　B、存在具體的錯誤或遺漏；

　　C、報表內容的總體合理性；

　　D、截止日的錯誤采用。

　　28、審計委員會能夠服務于幾個重要目標，其中有些目標直接有利于內部審計活動。由審計委員會提供給內部審計活動的至明顯好處是：

　　A、保護內部審計活動的獨立性免受管理當局的過分影響；

　　B、審核年度審計計劃并監(jiān)控審計結果；

　　C、批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內部審計師會面；

　　D、審核公司既定的經營程序手冊的復印件，并與公司的官員進行討論。

　　29、以下哪項是審計委員會的恰當職責：

　　A、對組織的采購職能進行審核；

　　B、審核首席審計執(zhí)行官提交的內部審計活動的業(yè)務工作計劃；

　　C、審核會計師事務所的業(yè)務記錄，確定其勝任能力；

　　D、對具體的業(yè)務安排具體的內部審計人員提出建議。

　　30、內部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業(yè)關注要求內部審計師的意見應該：

　　A、局限于控制的有效性

　　B、只有至高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見

　　C、以經驗為基礎，無偏見。

　　D、基于充分的事實證據基礎上，表達審計意見。

　　31、內部審計師提供了下列關于A分公司上月業(yè)績的一份陳述：“”因為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%”從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論？

　　I、A分公司產品銷售下降了15%或者更多。

　　II、A分公司能夠銷售的產品量要多于其生產的產品量。

　　III、A分公司經常將其生產的產品全部銷售出。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　32、內部審計師正在對以前12個月采取的銷售傭金計劃的有效性進行評價，對此項計劃的有效性提供強有力支持的審計程序應該是：

　　A、按生產線計算過去三年來每月銷售的變動百分比；

　　B、將本年每月的產品銷售成本和前兩年的每月產品銷售成本進行比較；

　　C、回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較；

　　D、與同行業(yè)比較以前年度每月每一美元銷售額與銷售成本的比率。

　　33、通常，內部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關系。這意味著：

　　A、管理層應該通過修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動，；

　　B、內部審計活動應該直接向審計委員會報告，不用將審計結果向管理層確認；

　　C、審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；

　　D、理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席營運官報告；

　　34、在對人事部門進行審計的過程中，內部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息至有效：

　　A、與項目參加者討論對項目的滿意度；

　　B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；

　　C、與人事部門經理討論對項目的滿意度；

　　D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。

　　35、某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉讓證券。對這些證券價值的可靠性測試是：

　　A、成本數據與目前的市場行情比較

　　B、對經紀人持有的證券進行函證

　　C、運用權益法重新計算投資的賬面價值

　　D、計算溢價或折價的攤銷

　　36、某內部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數據的機構斷定數據是不完整的。內部審計師應該：

　　A、無論如何先進行分析，評價不完整數據的影響，但否認任何關于數據可信度的斷言。

　　B、追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數據的準確性和完整性。

　　C、不進行分析

　　D、推遲分析直到數據完整時

　　37、下列哪項是至不能用于預測組織中壞帳數目的方法？

　　A、發(fā)表的顯示商業(yè)普遍衰退的經濟指數

　　B、這個組織過去六個月每月的實際核銷的賬款金額

　　C、過去六個月每月銷售總額

　　D、信貸經理關于未來預期現(xiàn)金流入的書面預測

　　38、在對差旅費用進行審計時，內部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據進行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進行確認：

　　A、文件及實物證據

　　B、分析及實物證據

　　C、文件及分析證據

　　D、實物及證明證據

　　39、為了避免首席執(zhí)行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執(zhí)行官應當：

　　A、向首席執(zhí)行官和審計委員會同時提交所有的業(yè)務溝通的復印件；

　　B、通過組織的地位加強獨立性；

　　C、將所有向首席執(zhí)行官報告的未決業(yè)務與審計委員會討論；

　　D、要求董事會制定包含內部審計活動與審計委員會關系的政策。

　　40、以下哪位不是審計委員會的恰當成員：

　　A、組織聘用的地區(qū)銀行的副總裁；

　　B、精于商業(yè)管理的專家；

　　C、與組織有聯(lián)系的已退休的執(zhí)行官；

　　D、組織的經營副總裁。

　　41、以下審計委員會的哪項活動至有利于內部審計活動：

　　A、審批業(yè)務工作方案；

　　B、確保外部審計師在任何時候都能依賴內部審計活動的工作；

　　C、在業(yè)務報告公布前，審核并認可所有的內部審計業(yè)務報告；

　　D、支持對內部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當的監(jiān)督。

　　42、以下哪項是組織為提高公眾對其財務報告的理解而作出的恰當反應：

　　A、加強由外部董事組成的審計委員會；

　　B、將內部審計視為一項暫時的職業(yè)—管理職位的基石；

　　C、要求內部審計師向首席執(zhí)行官報告所有重大的違法活動結果；

　　D、使外部審計師與內部審計師獨自工作以保持獨立性。

　　43、審計委員會是促進外部審計師與內部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的至重要的限制：

　　A、審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關系，在職業(yè)上是友好的。

　　B、組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業(yè)主的觀點；

　　C、審計委員會對外部審計師關注的問題更為專注，但對內部審計活動與總體的控制環(huán)境關心的很少；

　　D、審計委員會成員通常不具有會計學或審計學領域的學位。

　　44、組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關于內部審計活動的職責：

　　A、批準首席審計執(zhí)行官的任免；

　　B、制定年度業(yè)務工作計劃；

　　C、批準業(yè)務工作方案；

　　D、為具體的業(yè)務報告確定恰當的結論。

　　45、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇用法案的政策時，內部審計師發(fā)現(xiàn)：

　?。?）目前5%的雇員是少數民族

　?。?）過去從未雇用過少數民族

　　內部審計師可以得到的至適當結論是：

　　A、遵循反優(yōu)先雇用法案的證據不充分

　　B、分公司違反了公司政策

　　C、公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行。

　　D、由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵循了公司政策。

　　46、內部審計師計劃評價公司保險范圍的充分性。如要獲得正在實施的保險政策詳細方案的信息，以下哪項是至可能的信息來源？

　　A、在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄。

　　B、描述了保險員工目標、權利和責任的公司章程

　　C、當前財政年度關于預付保險費的預算及賬戶期初余額

　　D、包含不同受益人保險政策的文件

　　47、對批發(fā)商來說下列哪項信用批準程序將被作為提出審計觀察結果和管理建議的基礎？

　　A、由董事會的財務委員會檢查和批準商業(yè)信貸標準。

　　B、不符合商業(yè)信貸標準的顧客只能款到發(fā)貨。

　　C、銷售人員負責評價和監(jiān)測潛在顧客和老顧客的財務狀況。

　　D、信用部門顯示批準顧客信用的授權簽字，將出現(xiàn)在所有賒銷單上。

　　48、在經營審計中，內部審計師將子公司的存貨周轉率與公認行業(yè)標準相比較，目的是：

　　A、評價內部財務報告的準確性

　　B、對旨在保護資產的控制進行測試

　　C、確定是否遵守關于存貨水平的公司程序

　　D、評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計

　　49、審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：

　　A、安排內部審計活動負責與政府機構相互聯(lián)系；

　　B、讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師；

　　C、對首席審計執(zhí)行官提出的建議進行后續(xù)追蹤；

　　D、批準內部審計活動政策。

　　50、大型制造業(yè)的以下哪項組織的結構特征存在控制薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、信息系統(tǒng)部門由直接向總經理報告的副總經理來領導；

　　B、首席財務官還是向首席執(zhí)行官報告的副總經理；

　　C、審計委員會由首席執(zhí)行官、首席財務官和主要的股東組成；

　　D、主計長和財務主管向首席財務官報告。

　　相關鏈接：2011年國際注冊內部審計師考試網上輔導招生方案>>

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