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2012銀行從業(yè)《風險管理》第三章知識點：財務狀況分析
第三章 信用風險管理
第一節(jié) 信用風險識別
一、單一法人客戶信用風險識別
（二）單一法人客戶的財務狀況分析
1. 財務報表分析
（1）識別和評價財務報表風險。
主要關注編制方法及其質量能否充分反映客戶實際和潛在的風險，例如：有無隨意變更會計處理方法，報表編制基礎是否一致，是否按規(guī)定建立并實施內部會計監(jiān)督或拒絕依法實施監(jiān)督，是否如實提供會計信息。
（2）識別和評價經(jīng)營管理狀況。
通過分析損益表可以識別和評價公司的銷售情況、成本控制情況以及盈利能力。
?。?）識別和評價資產管理狀況
資產質量分析、資產流動性分析（可變現(xiàn)程度）、資產組合分析（庫存、固定資產等投資）
?。?）識別和評價負債管理狀況：分析資產負債期限結構
2.財務比率分析 （盈利能力比率、效率比率、杠桿比率、流動比率）
（1）盈利能力比率：
用來衡量管理層將銷售收入轉換成實際利潤的效率，體現(xiàn)管理層控制費用并獲得投資收益的能力。
指標：銷售毛利率、銷售凈利率、資產凈利率（總資產報酬率）、凈資產收益率（權益報酬率）、總資產收益率
?。?）效率比率：又稱營運能力比率
指標：
存貨周轉率、存貨周轉天數(shù)
應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數(shù)
應付賬款周轉率、應付賬款周轉天數(shù)
流動資產周轉率、總資產周轉率、資產回報率、權益收益率
?。?）杠桿比率：融資、償債能力。
指標：資產負債率、有形凈值債務率、利息償付比率（利息保障倍數(shù)）
?。?）流動比率：
企業(yè)歸還短期債務的能力，現(xiàn)金支付能力和應付突發(fā)事件和困境的能力。
指標：流動比率、速動比率
3.現(xiàn)金流量分析：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、融資活動的現(xiàn)金流
經(jīng)營活動：投資活動和籌資活動以外事項。
投資活動：長期資產的購建、不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。
融資活動：導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
?。?）現(xiàn)金流量分析步驟：
首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流；
其次分析投資活動的現(xiàn)金流；
最后分析融資活動的現(xiàn)金流。
?。?）針對不同類型的貸款，對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側重點也是不同的。
短期貸款：現(xiàn)金流量能否償還貸款
中長期貸款：未來的經(jīng)營活動是否能夠產生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息
貸款初期：現(xiàn)金流量能否償還貸款利息
?。?）此外，由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期，進行現(xiàn)金流量分析時需要考慮不同發(fā)展時期的現(xiàn)金流特性。
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