吉林2013會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章知識(shí)點(diǎn)：資金籌集業(yè)務(wù)

　　2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的準(zhǔn)備工作正在如火如荼進(jìn)行，為了幫助廣大考生充分備考，從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真！

第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算

　　一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

　　籌集資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要條件，是資金運(yùn)動(dòng)全過程的起點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)而言，其資金來源一般有兩種途徑：投資人投入（權(quán)益籌資）和向債權(quán)人借入（負(fù)債籌資）。

　�。ㄒ唬┩度胭Y本概述

　　投資人投入資本是企業(yè)得以創(chuàng)立的一個(gè)基本條件，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，也是所有者權(quán)益的基本組成部分。

　　企業(yè)的投入資本按照投資主體的不同，可以分為：

　　國家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本、外商投入資本

　　企業(yè)的投入資本按照投入資本物質(zhì)形態(tài)的不同，可以分為：貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資等。

　�。ǘ�）借入資金概述

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不僅要依靠投資人投入資本，還要通過向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金以彌補(bǔ)投入資本的不足以及擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要。負(fù)債表示企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)力，即債權(quán)人權(quán)益。

　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)�，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（判斷題）

　　負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（結(jié)合第一章）

　　二、投入資本的核算

　　賬戶設(shè)置

　　1.“實(shí)收資本”賬戶

　　實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。我國采用注冊(cè)資本制，注冊(cè)資本是企業(yè)在工商登記機(jī)關(guān)登記的投資者繳納的出資額，投資者出資達(dá)到法定注冊(cè)資本的要求是企業(yè)設(shè)立的先決條件，而且根據(jù)注冊(cè)資本制的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的實(shí)收資本即為法定資本，應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本相一致。企業(yè)不得擅自改變注冊(cè)資本數(shù)額或抽逃資金。一般情況下，投資者投入資本即構(gòu)成企業(yè)的實(shí)收資本，也正好等于注冊(cè)資本。

　　借方：在企業(yè)解散或減資時(shí)，投資人抽回投資的金額；（一般不進(jìn)行核算）

　　貸方：登記企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本；

　　余額：期末余額在貸方，表示期末企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額或股本數(shù)額。

　　企業(yè)收到的所有者投資應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。其中以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資額入賬；以實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)形式投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的公允價(jià)值作為實(shí)際投資額入賬。

　　2.“資本公積”賬戶

　　“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)收到的投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，包括資本溢價(jià)及其他資本公積。資本公積的主要用途是在企業(yè)辦理增資手續(xù)后用于轉(zhuǎn)增資本。

　　借方：登記由于其轉(zhuǎn)增資本等原因而引起的資本公積減少數(shù)；

　　貸方：登記企業(yè)取得的資本公積；

　　余額：期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。

　　本賬戶應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　三、借入資金的核算

　　賬戶設(shè)置

　　1.“短期借款”賬戶

　　短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而借入的。

　　“短期借款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年或1年以內(nèi)的各種借款。

　　借方：登記短期借款的歸還。

　　貸方：登記借入的各種短期借款；

　　余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。

　　本賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　2.“長(zhǎng)期借款”賬戶

　　長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項(xiàng)。與短期借款相比，長(zhǎng)期借款的借款期限較長(zhǎng)，此外，二者對(duì)借款利息費(fèi)用的處理不同。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用等應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，按期預(yù)提計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本（即予以資本化）或直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　“長(zhǎng)期借款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年

　　以上的各種借款。分別“本金”和“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　借方：登記償還的本金；

　　貸方：登記借入長(zhǎng)期借款的本金；

　　余額：期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的本金。

　　3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　借方：登記企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　貸方：登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益、現(xiàn)金折扣。

　　余額：期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目核算。

　　4.“應(yīng)付利息”賬戶

　　“應(yīng)付利息”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　借方：登記實(shí)際支付的利息；

　　貸方：登記企業(yè)按照合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息；

　　余額：期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

　　該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

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