經(jīng)濟師考試復(fù)習(xí)財政稅收-所得稅制度

　　2011初級經(jīng)濟師復(fù)習(xí)指導(dǎo)財政稅收住所得稅制度：

　　需要掌握的知識點：

　　1. 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的規(guī)定和稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)；

　　2. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前列支的項目及標(biāo)準(zhǔn)；

　　3. 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定和稅額計算；

　　4. 個人所得稅制關(guān)于費用扣除的規(guī)定和稅額計算；

　　5. 個人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定。

　　需要熟悉的知識點：

　　1. 企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定；

　　2. 企業(yè)所得稅額的計算；

　　3. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅關(guān)于納稅人、稅率、計稅依據(jù)的基本規(guī)定；

　　4. 個人所得稅制關(guān)于納稅人、征稅對象、稅率的規(guī)定。

　　需要了解的知識點：

　　1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和稅款征收方法；

　　2.個人所得稅的征收管理。

　　重點難點及典型例題分析：

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅制

　　一、 熟悉企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人是位于我國境內(nèi)的，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織。具體包括：

　?。?） 國有企業(yè)

　　（2） 集體企業(yè)

　?。?） 私營企業(yè)

　　（4） 聯(lián)營企業(yè)

　?。?） 股份制企業(yè)

　　（6） 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織

　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率定為33%的比例稅率。但考慮到一些利潤低或者規(guī)模小的企業(yè)，我國稅法在稅率設(shè)計上增加兩檔優(yōu)惠稅率。

　　基本稅率： 納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，稅率為33％。

　　兩檔照顧性稅率（1994年5月頒布）。

　　（1）18％：年應(yīng)納所得額3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，暫按18％的稅率。

　?。?）27％：年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可以用當(dāng)年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率。這里所說的“企業(yè)上一年度發(fā)生虧損”是不包括超過五年仍未彌補的虧損的。

　　例題1：某內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100000元，則應(yīng)納所得稅為（?。＃?005年單選試題）

　　A.18000元　　　　　　　　　　　　B.24300元

　　C.27000元　　　　　　　　　　　　D.33000元

　　【答案】C

　　【解析】年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅＝100000×27％＝27000元。

　　二、 掌握該稅種計稅依據(jù)的規(guī)定和稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。

　　收入總額是指營業(yè)性收入和非營業(yè)性收入，準(zhǔn)予扣除的項目包括成本、費用、稅金和損失。

　　有關(guān)扣除項目的具體規(guī)定：稅前扣除項目有十六大項（詳細(xì)內(nèi)容見教材第118頁至119頁）。不準(zhǔn)予扣除的項目有9項。請考生記憶相關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有助于考試時回答實際分析運用題。

　　例題2：下列各項利息收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ ）。

　　A.外單位欠款付給的利息收入

　　B.企業(yè)債券利息收入

　　C.購買國債利息收入

　　D.銀行存款利息收入

　　【答案】C

　　【解析】納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額，但國家重點建設(shè)債券和金融債券應(yīng)該照章納稅。

　　三、 熟悉所得稅額的計算；了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和稅款征收方法

　　企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

　　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠：了解10項具體的稅收優(yōu)惠。

　　了解稅款征收方法：

　　企業(yè)所得稅的納稅年度：每年自公歷1月1日起至12月31日止。實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　納稅地點：納稅人向其所在地即實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　納稅期限：按年計算，分月或者分季預(yù)繳。

　　第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅制

　　一、 熟悉外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅關(guān)于納稅人、稅率、計稅依據(jù)的基本規(guī)定

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是以中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為納稅人。 注：一部分是在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)；外資企業(yè)，屬于“中國居民”，負(fù)全面納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅（屬人主義）； 另一部分是外國企業(yè)，這是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。外國企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅（屬地主義）。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率實行稅負(fù)適當(dāng)從輕的原則，并區(qū)別所得不同，采取了不同的比例稅率。（分為兩種情況）

　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為30％；地方所得稅按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為3％。

　　（二）外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但是稅收所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，按20％的稅率征收預(yù)提所得稅。2001年1月1日起，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，不再繳納地方所得稅。

　　例題3：外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，現(xiàn)行稅法規(guī)定適用稅率為（ ）。

　　A.30% B.33% C.10% D.5%

　　【答案】C

　　應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額是所得稅的計稅依據(jù)：根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 其計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 應(yīng)納稅所得額的計算公式：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本－費用－損失

　　二、 掌握所得稅稅前列支的項目及標(biāo)準(zhǔn)

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，有關(guān)不得列為成本、費用和損失的10項和準(zhǔn)予列入成本、費用和損失的十項以及有關(guān)稅額扣除的規(guī)定，教材都有詳細(xì)的介紹，請同學(xué)們閱讀、理解的基礎(chǔ)上加以掌握。

　　【例題4】某外商投資企業(yè)，主要從事會計咨詢業(yè)務(wù)，2004年度主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元。“管理費用”中列支交際應(yīng)酬費50萬元，則允許在稅前支的交際應(yīng)酬費為（　）。（2005年單選試題）

　　A.9萬元　　　　　　　　　　B.10萬元

　　C.12.5萬元　　　　　　　　　D.50萬元

　　【答案】C

　　【解析】按照稅法的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，應(yīng)當(dāng)有確實的記錄或者單據(jù)，實行超額累退的列支方法，分別在一定限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用。其中，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰，全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入的5‰。所以該題允許在稅前支的交際應(yīng)酬費＝500×10‰＋1500×5‰＝12.5萬元。

　　三、 掌握該稅種關(guān)于稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定和稅額計算

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細(xì)則對跨國納稅人做出了許多

　　稅收優(yōu)惠的規(guī)定。稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定：

　　（1） 低稅率優(yōu)惠（三種情況）

　?。?） 定期減免稅優(yōu)惠（三種情況）

　　（3） 省、自治區(qū)、直轄市政府的稅收減免

　?。?） 退稅優(yōu)惠：符合稅法規(guī)定條件的，一般退還其再投資部分已繳納所得稅40%稅款。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率。

　　分行業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

　?。?） 制造業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　（2） 商業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　?。?） 服務(wù)業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　（4） 其他行業(yè)：參照以上公式進(jìn)行。

　　第三節(jié) 個人所得稅制

　　重點難點及典型例題分析：

　　個人所得稅是對個人所取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。

　　一、 熟悉該稅種關(guān)于納稅人、征收對象、稅率的規(guī)定

　　我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的個人以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　注：個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)（條件）的納稅人，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征收對象是納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，是以納稅人的全部所得為基數(shù)，按照稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得的范圍、計算標(biāo)準(zhǔn)和計算方法計算出來作為計稅依據(jù)的那部分所得額。

　　個人所得稅分別設(shè)置超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

　　個人所得稅的稅率是按照所得項目的不同分別確定的。

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率從5%一45%.

　　（二）個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率從5%一35%.

　　對承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的適用稅率又分為兩種情況：

　?。?）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是接合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目適用九級超額累進(jìn)稅率征稅；

　?。?）承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，按五級超額累進(jìn)稅率征稅。

　?。ㄈ└宄晁眠m用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%（20%－20%×30%）。

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得適用20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元的，為畸高收入；對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。因此，勞務(wù)報酬所得實際適用的稅率為20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率。

　　（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

　　例題1：下列所得適用20%的比例稅率的有（ ）。

　　A.財產(chǎn)租賃所得

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.稿酬所得

　　D.個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　E.工資薪金所得

　　【答案】ABC

　　二、 掌握該稅種關(guān)于費用扣除的規(guī)定和稅額計算

　　個人所得稅關(guān)于費用的扣除規(guī)定（九大項）：

　　計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，需按不同的應(yīng)稅項目分別計算，以某項應(yīng)稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄒ唬┵M用減除標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；必要費用的減除為每月800元。

　?。?）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。“合理費用”是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。

　　（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）捐贈扣除

　?。?）在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的計算

　?。?）兩人或兩人以上的個人共同取得同一項勞務(wù)報酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費所得的應(yīng)納稅所得額的計算

　?。ǘ└郊訙p除費用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）附加減除費用的范圍：

　　1、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

　　2、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

　　3、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；

　　4、財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　?。?）附加減除費用的標(biāo)準(zhǔn)：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除800元的基礎(chǔ)上，再減除3200元。

　?。?）華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　例題2：工資、薪金所得享受附加減除費用的個人包括：

　　A. 境內(nèi)工作的港澳臺同胞

　　B. 在國外打工的中國居民

　　C. 在我國工作的外籍專家

　　D. 在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

　　E. 駐華辦事處的外籍代表

　　【答案】ABCE

　　稅額計算：我國個人所得稅采取分項扣除、分項定率、分項征收的模式，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)分項分別計算。

　　分項應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅額＝各分項應(yīng)納稅額之和

　　三、 掌握個人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，了解個人所得稅的征收管理

　　（一）下列各項所得免納個人所得稅。

　　（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

　?。?）福利費、撫恤金、救濟金。

　?。?）保險賠款。

　?。?）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

　　（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　（9）中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　（10）對鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含）以上人民政府或經(jīng)縣（含）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金或類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，免征個人所得稅。

　　（11）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險會、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

　?。?2）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　例題3：下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的有（?。＃?005年多選試題）

　　A.偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額為應(yīng)納稅所得額

　　C.縣級人民政府頒發(fā)的技術(shù)發(fā)明獎免征個人所得稅

　　D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費免征個人所得稅

　　E.發(fā)行的建設(shè)債券利息免征個人所得稅

　　【答案】AD

　?。ǘ┫铝兴每蓽p征個人所得稅：

　　（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　?。?）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　?。?）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

　?。ㄈ﹤€人所得稅的征收管理：

　　（1） 納稅環(huán)節(jié)和納稅地點

　?。?） 納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限

　　例題4：個人所得稅的扣繳義務(wù)人每月所各繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月（　）內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅的報告表或納稅中報表。（2005年單選試題）

　　A.7日　　　　　　　　　　　　B.10日

　　C.15日　　　　　　　　　　　　D.30日

　　【答案】A

　　例題5：案例分析題：（綜合個人所得稅法相關(guān)知識講解）

　　某人2004年5月取得的收入情況為：取得工資收入1200元，一次性取得勞務(wù)報酬收入2000元，應(yīng)取得股息收入3000元，一次取得稿酬收入8000元。試分析：

　　1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有（ ）。

　　A.超額累進(jìn)稅率

　　B.超率累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率

　　D.定額稅率

　　答案：AC

　　2.應(yīng)納工資薪金所得稅額為（ ）。

　　A.20元

　　B.60元

　　C.132元

　　D.660元

　　答案：A

　　3.勞務(wù)報酬收入應(yīng)納的所得稅額為（ ）。

　　A.400元

　　B.280元

　　C.660元

　　D.240元

　　答案：D

　　4.股息收入應(yīng)納的所得稅額為（ ）。

　　A.600元

　　B.420元

　　C.990元

　　D.896元

　　答案：A