中級經(jīng)濟師考試《建筑專業(yè)知識與實務(wù)》重點解析：主要稅種

　　全國經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟師教材重點：工程經(jīng)濟涉及的主要稅種

　　按照課稅對象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。這里僅介紹與工程經(jīng)濟有關(guān)的主要稅種。

　　例、按照課稅對象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為（   　?。?

　　A．勞動稅

　　B．流轉(zhuǎn)稅

　　C．所得稅

　　D．資源稅

　　E．財產(chǎn)稅

　　答案： B．C、D、E

　　一、流轉(zhuǎn)稅

　　流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對商品的交易和進口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費品征收消費稅，對不實行增值稅的勞務(wù)交易征收營業(yè)稅。

　　(一)營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對工商盈利事業(yè)以營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　1．營業(yè)稅的納稅人

　　營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動

　　產(chǎn)的單位和個人。這里的“單位”是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。“個人”指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人，包括中國公民和外國公民。

　　2．稅率

　　我國營業(yè)稅實行差別比例稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率如表所示。

　　營業(yè)稅稅目稅率表

　　3．應(yīng)納稅額計算

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計稅金額(計稅營業(yè)額)和適用稅率計算，基本計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額X適用稅率

　　營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所謂價內(nèi)稅是指商品價值或價格內(nèi)包含應(yīng)納的此項稅金，因而式中“營業(yè)額”為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，即含稅營業(yè)收入。

　　施工企業(yè)應(yīng)按建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的營業(yè)額的3％，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。施工企業(yè)如從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)；施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)；施工企業(yè)作為工程總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程費總額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價格后的余額為計稅營業(yè)額。