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中級經(jīng)濟(jì)師考試《建筑專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》重點(diǎn)解析：土地增值稅
土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
1．中級經(jīng)濟(jì)師考試土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額包括：
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額，指納稅人有償取得國有土地使用權(quán)所支付的金額。原來是通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的應(yīng)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。
(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。應(yīng)包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補(bǔ)償費(fèi)用，以及對土地進(jìn)行平整、通水、通電、通路等費(fèi)用。
(3)新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。
(4)舊房及建筑物的評估價(jià)格，指已使用的房屋及建筑物在出售時(shí)，由政府指定的房地產(chǎn)價(jià)格評估部門評定的價(jià)格。
(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。
2．土地增值稅的稅率
土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：
(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；
(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分。稅率為40％；
(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；
(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。
兼營聲地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，凡符合納稅條件的，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
土地增值稅按如下公式計(jì)算：
土地增值額=出售房地產(chǎn)的收入總額—扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額X適用稅率)
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：戈薇
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