中級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》稅款征收講義

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試稅款征收的管理

　　一、稅款征收的方式

　　1.查賬征收。適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　2.查定征收。一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

　　3.查驗(yàn)征收。查驗(yàn)征收是對經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人的一種征收方法。

　　4.定期定額征收。對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額方式。

　　二、稅款征收的內(nèi)容

　　1.應(yīng)納稅額的核定。

　　（1）核定應(yīng)納稅額的對象。

　?。?）核定應(yīng)納稅額的方法:參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近 的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理的方法核定o采取上款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度。

　　其調(diào)整方法主要有以下四個(gè)方面:

　　①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格。

　　②按照再銷售給元關(guān)聯(lián)的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤進(jìn)行調(diào)整。

　?、郯凑粘杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤進(jìn)行調(diào)整，采用這種調(diào)整方法，是將關(guān)聯(lián)企業(yè)的賣方的商品（產(chǎn)品）成本加上正常的利潤作為公平成交價(jià)格。

　?、馨凑掌渌侠淼姆椒ā?

　　3.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的制度。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付，給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

　　扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。

　　三、納稅擔(dān)保

　　納稅擔(dān)保，是防止納稅人拖欠稅款，保障稅收收入的一種重要方法。

　　1.納稅擔(dān)保的適用對象

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。

　　（2）欠繳稅款的納稅人需要出境的。

　　（3）納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的。

　　（4）外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的。

　　2.納稅擔(dān)保的具體形式

　　（1）納稅擔(dān)保人擔(dān)保。國家機(jī)關(guān)包括國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)4、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)由于其所處地位的特殊性，不論其是否具備納稅擔(dān)保能力，均不得做納稅擔(dān)保人。

　?。?）納稅保證金擔(dān)保。

　　（3）納稅擔(dān)保物擔(dān)保。