中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》稅收負(fù)擔(dān)講義

　　考點(diǎn)：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試稅收負(fù)擔(dān)的概念

　　從絕對(duì)的角度看，它是指納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額；從相對(duì)的角度來(lái)看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。

　　稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

　　考點(diǎn)：衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

　　1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。

　　一是國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時(shí)期(通常指一年)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期GNP的

　　比率。

　　國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率=稅收總額÷國(guó)民生產(chǎn)總值

　　二是國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率是一定時(shí)期內(nèi)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期國(guó)民收入總值的比率。國(guó)民人包括一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的或進(jìn)入最終消費(fèi)的

　　產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括中間產(chǎn)品的價(jià)值。而中間產(chǎn)品嚴(yán)格說(shuō)屬于投入而不是產(chǎn)出，不屬于稅收的來(lái)源，因此，同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計(jì)算公式為：

　　國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額÷國(guó)民收入

　　對(duì)比：財(cái)政支出的衡量指標(biāo)，用國(guó)民生產(chǎn)總值作分母更恰當(dāng)。

　　2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率。

　?。?）全部稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)（或個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值（或個(gè)人毛收入）的比率。全部稅收負(fù)擔(dān)率 = 企業(yè)（或個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和 * 100%企業(yè)總產(chǎn)值（或個(gè)人毛收入）。

　?。?）直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)（或個(gè)人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。由于直接稅是不轉(zhuǎn)嫁稅，其納稅人與負(fù)稅人一致。因此，在直接稅方面可以直接衡量納稅人的真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)。由于直接稅（主要是所得稅）主要與納稅人的所得額，即除去成本、費(fèi)用后的純收入相關(guān)，所以實(shí)踐中多采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)：純收入直接稅負(fù)擔(dān)率 = 企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅） * 100%企業(yè)（或個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入。