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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》稅收支出講義
一、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試稅收支出的概念與分類
稅收支出是政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定‘目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出從稅收支出：所發(fā)揮的作用來看，它可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
二、稅收支出的形式
1.稅收豁免。稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：一類是免除關(guān)稅與貨物稅；另一類是免除所得稅。
2.納稅扣除。納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)
3.稅收抵免。稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。其中最主要的有兩種形式，即投資抵免和國外稅收抵免。
4.優(yōu)惠稅率。
5.延期納稅。納稅人等于得到一筆無息貸款，能在一定程度上幫助納稅人解除財(cái)務(wù)上的困難。
6.盈虧相抵。就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
7.加速折舊。加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款。折舊是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，折舊額越大，企業(yè)的應(yīng)課稅所得越小，稅負(fù)就越輕。對企業(yè)來說，雖然總稅負(fù)未變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延續(xù)i納之利，亦同政府給予一筆無息貸款之效。
8.退稅。退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。其中包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。
三、稅收支出的預(yù)算控制
為把大量的稅收優(yōu)惠以預(yù)算形式管理控制起來，世界各國將各種稅收支出列入國家預(yù)算，以明其得失，并賦予其同直接預(yù)算支出一樣的評估和控制程序。歸納起來主要為三種類型：
?、俜侵贫然呐R時(shí)監(jiān)督與控制；
②建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶；
③臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：戈薇
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