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經(jīng)濟師考試經(jīng)典答疑：增值稅計算
問題內(nèi)容：
請問經(jīng)濟師考試書上88頁實例一：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納人，用增值稅稅率為17％，2003年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
?。?）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不銷售額120萬元，同時，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運輸費用收入7.65萬元。
題目是這樣計算的：120萬元*17％ 7.65萬元/（117％）*17％
我想問老師為什么要除以117％，請老師解答。
?。?）將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格
題目是這樣計算的：19*（113％）*17％
不清楚為什么乘以（113％）后又乘以17％，請老師解答。
老師回復(fù)：
你好！第一問，首先我們得明白增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票反映的價格不同。普通發(fā)票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離；專用發(fā)票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。7.65萬元是開具的普通發(fā)票，所以7.65萬元是含稅的，我們應(yīng)該先除以（117%），得出不含稅的銷售額，才是計算銷項稅額所依據(jù)的銷售額。
第二問，成本價是19萬元，成本利潤率是13%，而銷售價格應(yīng)該等于成本加上利潤，利潤就是19*13%，所以銷售額=成本（1 成本利潤率）=19*（113%）。之后乘以的17%是增值稅適用稅率。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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