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2012初級經濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務》預熱學習28
稅率是初級經濟師考試應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表征稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率
1.比例稅率
是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關系。比例稅率又分為產品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度的比例稅率。
特點：稅率不隨征稅對象數額的變動而變動。
2.累進稅率
是指同一征稅對象，隨數量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現為將征稅對象按數額多少分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級的中間稅率。
按照稅率累進依據的性質，累進稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進依據的構成，又分為“全累”和“超累”。
注意“全累”和“超累”兩種方式的比較。
具體來看：
①全額累進稅率(兩個特點：計算方法簡單，但稅收負擔不合理)
某甲年收入1000元，某乙年收入1001元，如果用全額累進稅率，求各自應納稅額為多少?
解：通過查稅率表可知，1000元適用稅率為10%，1001元適用稅率為15%。
甲應納稅額=1000元×10%=100元
乙應納稅額=1001元×15%=150.15元
我們可以明顯地看出，乙取得的收入只比甲多1元錢，卻要比甲多納稅50元，稅負是極不合理的。這個問題，可以用超額累進稅率來解決。
?、诔~累進稅率(三個特點：計算方法比較復雜，累進幅度比較緩和，稅收負擔透明度差)
為解決超額累進稅率計算稅款比較復雜的問題，實際工作中引進了“速算扣除數”。
應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數
速算扣除數=全額累進計算的稅額-超額累進計算的稅額
本級速算扣除數=上一級最高所得額×
(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數。
還是上面的例題，試用超額累進稅率計算甲乙兩人的應納稅額?
解：按照書上的公式，利用速算扣除數計算如下
甲應納稅額=1000元×10%-20=80元
乙應納稅額=1001元×15%-70=80.15元
我們可以看出，按照超額累進稅率計算出的兩人的應納稅額是比較合理的。
?、鄢世圻M稅率
超額累進稅率是按征稅對象的絕對數額累進計算;
超率累進稅率是以征稅對象的相對比率作為累進計算的依據。
?、艹独圻M稅率
3.定額稅率
又稱固定稅額，是根據征稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數額。
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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