中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》經(jīng)典答疑：所得稅

　　問(wèn)題內(nèi)容：

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)，甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元;來(lái)源于丙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得60萬(wàn)元。甲、乙丙三國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%，40%，60%;甲乙丙三國(guó)特許權(quán)使用所得的所得稅稅率分別為10%，20%，5%。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：

　　在分國(guó)抵免法下來(lái)源于乙國(guó)所得的抵免額是多少?

　　在分國(guó)抵免法下來(lái)源于丙國(guó)所得的抵免額是多少?

　　在分國(guó)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為多少?

　　在綜合抵免法下上述所得的抵免額為?

　　在綜合抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為?

　　請(qǐng)老師列出詳細(xì)步驟講解，謝謝!

　　老師回答：

　　1、在分國(guó)抵免法下來(lái)源于乙國(guó)所得的抵免額為（　　）

　　A55萬(wàn)元

　　B50萬(wàn)元

　　C10萬(wàn)元

　　D0萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】第一步，計(jì)算抵免限額，

　　抵免限額=乙國(guó)抵免限額=(100*50%+50*10%)=55萬(wàn)

　　2、計(jì)算實(shí)際抵免額。

　　乙國(guó)實(shí)際繳納稅款=100*40%+50*20%=50萬(wàn)抵免限額106萬(wàn)元，當(dāng)期只需抵免106萬(wàn)元

　　3、在分國(guó)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅額為()萬(wàn)元。

　　A161

　　B5

　　C0

　　D-7

　　【答案】B

　　【解析】55萬(wàn)+106萬(wàn)-(50+106)=5萬(wàn)元

　　4、在綜合抵免法下上述所得的抵免額為（　?。┤f(wàn)元。

　　A173

　　B161

　　C123

　　D50

　　【答案】B

　　【解析】第一步，計(jì)算綜合抵免限額。

　　綜合抵免限額：(100*50%+50*10%)+(200*50%+60*10%)=55+106=161萬(wàn)

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額。注意抵免限額與抵免額之間的區(qū)分。

　　乙國(guó)實(shí)際繳納+丙國(guó)實(shí)際繳納稅款=(100*40%+50*20%)+(200*60%+60*50%)=50+123=173萬(wàn)元>抵免限額161萬(wàn)元，當(dāng)期只需抵免161萬(wàn)元。

　　5、在綜合抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅額為（　　）萬(wàn)元。

　　A166

　　B10

　　C0

　　D-7

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款=161-161=0