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2011中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務》無形資產(chǎn)
對轉讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務的檢查（掌握）
?。ㄒ唬┺D讓無形資產(chǎn)的檢查
1.審查納稅人確認的收入額是否正確。
中級經(jīng)濟師考試，看有無分解收入，有無將收入直接沖減無形資產(chǎn)成本或者其他支出的現(xiàn)象。
2.審查納稅人有無將已實現(xiàn)的營業(yè)額掛在往來賬而不及時轉作收入納稅的現(xiàn)象。
3.審查其計稅價格的確定是否正確
轉讓無形資產(chǎn)的會計處理：
?。?）轉讓無形資產(chǎn)的使用權時
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅
應交稅費——應交城建稅
應交稅費——應交教育費附加
其他業(yè)務收入
（2）轉讓無形資產(chǎn)的所有權時
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
貸：無形資產(chǎn)
應交稅費——應交營業(yè)稅
應交稅費——應交城建稅
應交稅費——應交教育費附加
營業(yè)外收入
「例1.單選題」（2004年）企業(yè)轉讓某項商標的所有權，取得轉讓收入10000元，其正確的處理方法是（ ）
A.應計算繳納營業(yè)稅300元
B.應計算繳納營業(yè)稅500元
C.應計算繳納增值稅600元
D.應計算繳納增值稅1700元
[答案]B
「例2.單選題」（2006年）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉讓一項商標使用權，取得轉讓收入l00000元，下列正確的是（ ）。
A.應計算繳納營業(yè)稅5000元
B.B.應計算繳納增值稅1452.99元
C.應計算繳納增值稅1700元
D.不用計算繳納增值稅和營業(yè)稅
[答案]A
「例3.單選題」（2008年）某生產(chǎn)性企業(yè)轉讓一項無形資產(chǎn)的使用權，取得收入20 000元，則下列賬務處理中正確的為（ ）。
A.借：銀行存款 20 000
貸：營業(yè)外收入 20 000
B.借：銀行存款 20 000
貸：應交稅費一應交增值稅 3 400
營業(yè)收入 16 600
C.借：銀行存款 20 000
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 1 000
一應交城市維護建設稅 70
一應交教育費附加 30
其他業(yè)務收入 18 900
D.借：銀行存款 20 000
貸：無形資產(chǎn) 20 000
[答案]C
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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