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2011中級經濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務》進項稅額
增值稅進項稅額的檢查（掌握）
?。ㄒ唬┲屑壗洕鷰熆荚囘M項稅額抵扣憑證的審查
如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。
?。ǘ视璧挚鄣倪M項稅額的檢查
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
3.一般納稅人購進免稅農產品，允許以買價依13%的扣除率來抵扣進項稅額。
4.一般納稅人銷售貨物，以及購進貨物所支付的運費，允許按運費結算單據和所列金額7%來抵扣進項稅額。
（三）不得抵扣的進項稅額的檢查
1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的；
2.增值稅扣稅憑證尚未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的；
3.具體規(guī)定
?。?）用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；
?。?）非正常損失的購進貨物；
?。?）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
「例1.多選題」增值稅一般納稅人，發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有（ ）
A.購進貨物將專用發(fā)票丟失
B.由于保管不善損失的產成品所耗用的購進貨物
C.混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物
D.兼營非應稅行為一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物
E.用于在建工程的購進貨物
[答案]CD
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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