2011中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》銷售額

　　1.中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試不含稅銷售額的檢查

　　銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

　　2.價(jià)外費(fèi)用的檢查

　　增值稅的銷售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用不包括在銷售額內(nèi)。

　　對(duì)于價(jià)外費(fèi)用常常在“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算。

　　「例9-9」檢查人員在對(duì)某企業(yè)（一般納稅人）檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　11700

　　貸：賬務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　11700

　　根據(jù)增值稅條例的有關(guān)規(guī)定，延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄為：

　　借：賬務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　11700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　1700

　　「例1.單選題」（2006年）某電器企業(yè)（增值稅一般納稅人）在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取延期付款利息20000元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　20000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　下列關(guān)于該筆會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（ ）。

　　A.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅l200元

　　B.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅2905.98元

　　C.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅3400元

　　D.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅l000元

　　[答案]B

　　「例2.單選題」（2004年）某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年5月向消費(fèi)者銷售一批服裝，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)款為10000元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。企業(yè)的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　10000

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　企業(yè)上述賬務(wù)處理會(huì)造成（ ）

　　A.少計(jì)提銷項(xiàng)稅額1700元

　　B.少計(jì)提銷項(xiàng)稅額1452.99元

　　C.少計(jì)提銷項(xiàng)稅額400元

　　D.少計(jì)提銷項(xiàng)稅額384.62元

　　[答案]B

　　「例3.單選題」（2008年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%.2008年6月份在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)100 000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為（ ）。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　100 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　83 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　17 000

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 85 470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 529.91

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　95 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　 5 000

　　[答案]C