2011中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》營業(yè)稅

　　建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查（熟悉）

　　（一）中級經(jīng)濟(jì)師考試計稅依據(jù)的檢查

　　建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價款收入是通過“主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入”核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

　　「例1.多選題」（2005年）建筑安裝企業(yè)的工程結(jié)算收入包括（ ）

　　A.工程索賠收入

　　B.臨時設(shè)施費(fèi)

　　C.勞動保護(hù)費(fèi)

　　D.夜間施工附加費(fèi)

　　E.其他業(yè)務(wù)收入

　　[答案]ABCD

　?。ǘI業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時間的檢查（熟悉）

　　施工企業(yè)會計制度規(guī)定，工程價款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時及時入賬。

　　注意：工程價款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用計入成本費(fèi)用。

　　「例1.多選題」（2008年）下列關(guān)于施工企業(yè)工程價款收入實(shí)現(xiàn)時間及收入的金額的表述中，正確的有（ ）。

　　A.實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成、施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)

　　B.實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)在各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)

　　C.實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價款辦法的合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)行分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)

　　D.實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間，與發(fā)包單位結(jié)算工程時確認(rèn)收入一次或分次實(shí)現(xiàn)

　　E.工程價款收入以扣除工程質(zhì)量問題所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用后的余額為計稅營業(yè)收入額

　　[答案]ABCD

　?。ㄈ┓职蛘咿D(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查

　　施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額，分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。

　　「例1.單選題」（2007年）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅納稅情況時，發(fā)現(xiàn)下列行為，其中不屬于分解工程價款少計營業(yè)額的行為是（ ）。

　　A.將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的

　　B.將材料差價直接沖減工程核算成本的

　　C.將工程耗用材料不記入施工成本。直接沖減庫存材料

　　D.將向建設(shè)單位收取的全優(yōu)工程獎記入“應(yīng)付福利費(fèi)”作為職工獎勵基金

　　[答案]A