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2011中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》銷售方式
視同銷售方式的檢查
其中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試計(jì)稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。
視同銷售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。
賬務(wù)處理：
借：在建工程（長期投資等）
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類消費(fèi)品的平均售價(jià)核算；如果沒有同類消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。
從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）
復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率）
「例1.多選題」（2007年）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的有（ ）。
A.購貨方違約延期付款而支付的利息
B.向購買方收取的增值稅稅金
C.因物價(jià)上漲，向購買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼
D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)
E.將承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)
[答案]ACD
「例2.多選題」（2006年）某化妝品廠（增值稅一般納稅人）新試制一批化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付福利費(fèi) 10000
貸：庫存商品 l0000
已知化妝品的全國平均成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%.下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的有（ ）。
A.少計(jì)算增值稅1700元
B.少計(jì)算增值稅1785元
C.少計(jì)算增值稅2550元
D.少計(jì)算消費(fèi)稅3150元
E.少計(jì)算消費(fèi)稅4500元
[答案]CE
少計(jì)算增值稅=15000×17%=2550元；少計(jì)算消費(fèi)稅=15000×30%=4500元
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：戈薇
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