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2011中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》房地產(chǎn)
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查
?。ㄒ唬┯嫸愐罁?jù)的檢查
中級經(jīng)濟(jì)師復(fù)習(xí)注意稅率的適用是否正確。
土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報納稅，而不應(yīng)該按3%申報納稅。
?。ǘI業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查
企業(yè)取得的各項經(jīng)營收入應(yīng)于銷售收入實現(xiàn)時及時入賬。具體規(guī)定：
1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時，作為銷售實現(xiàn)。
2.代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算單提交委托單位時，作為銷售實現(xiàn)。
3.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。
4.出租開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收入租金后作為收入實現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。
5.采取預(yù)收款銷售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實現(xiàn)時間。
「例1.單選題」某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，某月取得建筑施工收入500萬元，不動產(chǎn)銷售收入800萬元，租金收入70萬元，當(dāng)月應(yīng)交納營業(yè)稅稅額為（ ）。
A.57.1萬元
B.68.5萬元
C.41.1萬元
D.58.5萬元
[答案]D
[解析]500*3%+800*5%+70*5%=58.5萬元
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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