2011中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》應(yīng)納稅

　　應(yīng)納稅所得額的檢查

　?。ㄒ唬┲屑壗?jīng)濟(jì)師考試彌補(bǔ)虧損的檢查

　　第一，企業(yè)上一年度發(fā)生的虧損額。稅法中的虧損，不是財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額。

　　第二，彌補(bǔ)虧損的期限：5年。

　　「例1.單選題」在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，企業(yè)計(jì)算虧損彌補(bǔ)金額正確的是（ ）

　　A.彌補(bǔ)的虧損額是企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額

　　B.彌補(bǔ)的虧損額是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法調(diào)整的虧損額

　　C.彌補(bǔ)期限為5個(gè)盈利年度

　　D.彌補(bǔ)期限為5個(gè)自然年度

　　[答案]BD

　　（二）公益性、救濟(jì)性捐贈的檢查

　　注意：扣除限額=利潤總額×扣除比例12%

　　「例1.單選題」（2008年）納稅人發(fā)生的下列捐贈中，不允許在稅前扣除的是（ ）。

　　A.通過紅十字會對地震災(zāi)區(qū)的物資捐贈

　　B.直接對福利院的捐款

　　C.通過縣政府對某小學(xué)的捐款

　　D.通過政府部門捐款給西部地區(qū)用于道路修建

　　[答案]B

　　「例2.案例分析題」（2007年）北京市國有企業(yè)四維機(jī)械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅按每季度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤預(yù)繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2009年4月l2日對該企業(yè)2009年第一季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關(guān)會計(jì)核算資料

　　（1）1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的—項(xiàng)專利權(quán)抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時(shí)該專利賬面價(jià)值為120 000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款——三益公司　　200 000

　　貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)　　　　　120 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 80 000

　　經(jīng)核查該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未繳納任何稅金。

　?。?）2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程——精工車間領(lǐng)用甲產(chǎn)品20件，不含稅售價(jià)200元/件，單位成本l50元/件，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程——精工車間　　　3000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　3000

　?。?）3月5日，第45#憑證，購進(jìn)一套辦公家具，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26 000元，款項(xiàng)已通過銀行支付，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　26 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　26 000

　　（4）3月30日，第l65#憑證，盤點(diǎn)庫存生產(chǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)因管理不善被盜，損失原材料賬面價(jià)值為23 000元，被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 23 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　2.其他資科

　?。?）企業(yè)采用“賬結(jié)法”核算利潤，3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計(jì)數(shù)260 000元。

　?。?）第一季度應(yīng)納的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅金已申報(bào)并繳納完畢，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目各月的銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）甲產(chǎn)品及原材料適用增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率3%，該企業(yè)所得稅稅率25%.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為O.5‰。

　?。?）按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)用專利權(quán)抵償貨款時(shí)（ ）。

　　A.無須繳納稅款

　　B.應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　C.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.應(yīng)繳納教育費(fèi)附加

　　[答案]BCD

　　（2）企業(yè)購進(jìn)辦公家具的業(yè)務(wù)，正確的處理方法是（ ）。

　　A.應(yīng)作低值易耗品處理，不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但可分期攤銷成本費(fèi)用

　　B.應(yīng)作管理費(fèi)用處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　[答案]C

　?。?）企業(yè)原材料被盜屬于（ ）。

　　A.非正常損失，只影響企業(yè)所得稅，不影響其他稅收

　　B.正常損失，只須作結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出”的賬務(wù)處理

　　C.非正常損失，影響企業(yè)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅

　　D.正常損失，應(yīng)在查明原因后將其已抵增值稅金作沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　[答案]C

　?。?）對于企業(yè)被盜原材料的賬務(wù)處理，你認(rèn)為（ ）。

　　A.正確

　　B.不正確，調(diào)賬分錄為；

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益　　3910

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　3910

　　C.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益　26 910

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　3910

　　D.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益　26 910

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　-3910

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　[答案]C

　?。?）下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳各稅的表述中，正確的有（ ）。

　　A.應(yīng)補(bǔ)增值稅3910元，營業(yè)稅10000元

　　B.應(yīng)補(bǔ)增值稅4590元，營業(yè)稅10000元

　　C.應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)1459元

　　D.應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅3610.25元

　　[答案]BCD

　　[解析]應(yīng)補(bǔ)增值稅=680+23000*17%=4590元；應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=200000*5%=10000元，應(yīng)補(bǔ)城建、教育費(fèi)附加=14590*10%=1459元；

　　應(yīng)調(diào)增的利潤總額=26000-10000-1459-200000*0.5‰=14441元，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3610.25元。